[指南]：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅日常檢查辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1998〕44號）附件2“ “增稅檢查和調(diào)整”，以檢查和補足增值稅帳目。為進行調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)納稅額增值稅檢查和調(diào)整”的特殊帳戶。檢查后，應(yīng)該...

用于稅務(wù)審核和增值稅支付的會計分錄處理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅日常檢查辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1998〕44號）附件2“增值稅檢查和調(diào)整方法”規(guī)定對“應(yīng)納稅額增值稅檢查與調(diào)整”專用帳戶設(shè)置增值稅科目調(diào)整，檢查后應(yīng)減少賬面進項稅額或增加銷項稅額。進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出，該賬戶應(yīng)記入借方，相關(guān)賬戶應(yīng)貸記入賬，所有調(diào)整均已輸入后，應(yīng)結(jié)清并結(jié)轉(zhuǎn)該賬戶余額（即貸方余額）：

1.如果余額在借方，將被視為記入進項稅額。根據(jù)借方余額，從“應(yīng)付稅款-增值稅（進項稅）”科目中扣除，并貸記該科目。

2.如果余額在貸方，并且是“應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅”

該帳戶沒有余額。根據(jù)貸方余額，借記此科目，并貸記“應(yīng)付稅款-未付增值稅”科目。

3.如果此帳戶的余額在貸方，則“應(yīng)付款增值稅”帳戶具有借方余額，并且等于或大于貸方余額。根據(jù)貸方余額的金額，借記此帳戶，并貸記“應(yīng)繳增值稅額應(yīng)納稅額”科目。

4.如果帳戶余額在貸方，并且“應(yīng)付稅款-增值稅”帳戶的借方余額小于貸方余額，則應(yīng)沖銷這兩個帳戶的余額，差額記入“應(yīng)付稅款-未付增值稅”科目。

上述會計調(diào)整應(yīng)定期進行。

根據(jù)上述規(guī)定，您公司的“部分問題是，維修汽車時未確認收入，未開具發(fā)票收入，未計算收入以及未計算銷項稅。”收入稅：“另一部分是，非商務(wù)車修理的免費修理不記錄銷售收入并且低估了銷項稅。”增值稅不視為銷售，應(yīng)補充增值稅。但不涉及企業(yè)所得稅，以上兩項行為應(yīng)在補充增值稅補充的同時繳納城市建設(shè)稅和教育附加費。

帳戶處理如下：

（[1)低估收入的會計處理：

按：上一年的損益調(diào)整

貸款：應(yīng)納稅額-增值稅檢查和調(diào)整

按：上一年的損益調(diào)整

貸款：應(yīng)納稅額-應(yīng)交城市建設(shè)稅

-附加教育費

-應(yīng)付企業(yè)所得稅；

（2)會計處理的后半部分：

借款：上一年的損益調(diào)整（生產(chǎn)成本）

貸款：應(yīng)納稅額-增值稅檢查和調(diào)整

按：上一年的損益調(diào)整

貸款：應(yīng)納稅額-應(yīng)交城市建設(shè)稅

-附加教育費

學(xué)不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。