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綜合問題（該類別有2個問題，第一個問題15分，第二個問題18分，共33分。如果需要計算，則應列出必要的計算過程；出現(xiàn)計算結果兩位數(shù)上面的小數(shù)點后的數(shù)字四舍五入到最接近的兩位小數(shù)位；對于那些需要準備會計分錄的人，除了問題中的特殊要求外，只需要第一級目錄。答案中的金額以十為單位表示千元。請在區(qū)域內指定答案。

1.公司是一家上市公司，2x17財務報表于2x18于4月30日發(fā)布。該公司在2x18年度的2x17財務報表審計中發(fā)現(xiàn)了以下問題。

數(shù)據1：2x17年底，公司的一批庫存已經完成，成本為48萬元，市場價為47萬元，共計200件，其中50件已簽訂了不可撤銷的合同，合同價格為51 10000元/件，產品的估計銷售成本為10000元/件。該公司對該批次的存貨計提了200萬元的減值，并確認了遞延所得稅。

數(shù)據2：用于管理企業(yè)的無形資產的使用壽命不確定，但是稅法規(guī)定該使用壽命為10年。該公司已按照稅法在2x17年內攤銷了120萬元。

其他信息：企業(yè)適用的所得稅稅率為25％，法定盈余公積金的稅率為10％，沒有任意盈余公積金。

要求：確定上述問題是否得到正確處理，解釋原因并準備會計差錯更正條目。

參考答案：

數(shù)據一，處理不正確。原因：同一存貨的合同規(guī)定的部分和非合同規(guī)定的部分應單獨考慮以提供存貨跌價準備，并且不能相互抵消。

有一個合同部分：每個存貨的可變現(xiàn)凈值為51-1 = 50（萬元），大于480,000元的單位成本，沒有發(fā)生減值，不需要提取庫存折舊準備金。

無合約部分：每個存貨的可變現(xiàn)凈值= 47-1 = 46（萬元），小于480,000元的單位成本。如果存在減值，則需要提取的存貨跌價準備金=（48-46)x（200-50)= 300（萬元））。

綜上所述，存貨跌價需要提取300萬元。

更正條目：

借款：上年損益調整資產減值損失100

貸款：為庫存下降價格預留100

借款：遞延所得稅資產25

貸款：上一年的損益調整后所得稅費用25

借：剩余準備金7.5

利潤分配-未分配利潤6 7.5

貸款：上一年的損益調整75

數(shù)據二，處理不正確。原因：使用壽命不確定的無形資產無需在會計中攤銷。

更正條目

借入：累計攤銷120

貸款：上一年進行了損益調整，管理費用為120。

借款：上一年首次所得稅的所得稅費用調整為30

貸款：遞延所得稅負債30

借款：上一年的損益調整90

貸款：盈余準備金9

利潤分配-未分配利潤81

2.甲公司于2x17年12月31日以5700萬元的價格獲得了乙公司80％的股份，從而控制了乙公司。甲與乙之間沒有關聯(lián)方關系。當日為5,900萬元，存貨中的公允價值高于當日賬面價值的100萬元。累計利潤900萬元，未分配利潤2000萬元。 6月20日（2x18），甲公司以1200萬元的價格將商品賣給了乙公司，賬面價值為900萬元，乙公司將購買的該商品作為固定資產。該固定資產的估計使用壽命為5年，凈殘值估計為0，

公司B使用年終平均限額法計提折舊。在購買日評估為升值的所有庫存都在年底出售。 B公司在2x18年實現(xiàn)利潤600萬元，提取了60萬元的盈余公積，并發(fā)放了200萬元的現(xiàn)金股利。

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。