會計核算技巧

增值稅差額計算的財務和稅收處理

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水果和蔬菜的增值稅稅率是多少？

水果和蔬菜的增值稅率為13％。

水果和蔬菜為農產品，是國務院有關部門規定的其他商品，稅率為13％。

當前，農產品生產是免稅的，蔬菜的銷售也是免稅的。

一、要提交給稅務機關的相關信息

企業可以按照財稅[2011] 137號的規定享受增值稅免征政策，必須積極聯系國家稅務主管部門了解申請該稅收優惠所需要提供的材料。 ，包括納稅人的免稅報告書面申請； （批準類別）免稅登記表”，營業執照副本，稅務登記證副本等。在納稅申報之前，必須先取得稅務機關認可的有關材料，然后才能申報免稅。

二、進項稅轉出問題

在企業2011年12月的增值稅申報表中，如果期末有稅收抵免，財務人員應根據期初“庫存商品”的詳細余額確定是否有任何蔬菜量年份和庫存表以及文件中列出的品種。除了不能從進項稅額（包括運輸發票）中扣除2012年1月從蔬菜采購中獲得的特殊增值稅發票外，本期取得的可抵扣憑單和應納稅所得額的初始抵免額不得比較后再劃分。應稅和免稅商品的進項稅應按照規定的方法計算，以計算進項稅轉帳的次數（如下所述）：

例如：超級市場是增值稅的一般納稅人，處理諸如農產品和蔬菜等水果等當地產品。于2011年12月，“增值稅返還”中的“期末稅收抵免”中包括蔬菜和水果85,000元。 2012年1月，它以25萬元的價格出售蔬菜，以15萬元的價格出售水果。上述業務本月銷售共發生電費8000元和運輸費5,000元。他們兩個都獲得了合格的扣除證明，但不能在水果和蔬菜之間進行劃分。

分析：在初始稅收抵免中，由于蔬菜和水果的進項稅85,000元，2012年1月，蔬菜和水果分別為免稅商品和應稅商品。根據《增值稅暫行條例實施細則》第二十六條，一般納稅人同時也從事免稅商品或非增值稅應稅勞務的，不能劃分不可抵扣進項稅額的，可抵扣輸入額是根據以下公式稅額計算的：

不可抵扣進項稅額=當月不可分割的進項稅總額×當月的免稅品和非增值稅應稅勞務銷售額合計；當月總銷量，總銷量

2012年1月，在抵免額開始計算時轉出的進項稅額= 85,000×250,000＆pide; （250,000 + 150,000）= 85000×250000＆pide; 400000 = 53125元。

同樣，本月發生的電力和運輸成本可以從進項稅額中扣除8000×17％+ 5000×7％= 1360 + 350 = 1710.00元，應按進項稅額計算達到上述公式中的轉帳次數。

本月轉出的進項稅額= 0×250000＆pide; 400000 = 1068.75元。

上述進項稅額合計= 53125 + 1068.75 = 54193.75元。

會計處理：

借款：主營業務成本54193.75

貸款：應付稅款-應付增值稅（進項稅轉出）54193.75

三、應稅收入和免稅收入的劃分

實際上，財務人員在向財務部門提交每月（每日）銷售報告時，應與銷售部門進行溝通，以使業務人員知道區分應納稅所得額和免稅收入。在企業享受優惠政策之前，蔬菜和水果的銷售收入將由“主營業務收入-農產品銷售收入”科目核算，銷項稅按13％的稅率計算。文件發布后，允許企業出售蔬菜免征增值稅，并增加“主營業務收入-蔬菜銷售”主題，以反映這部分免稅收入。

關于是否對免稅收入撤回銷項稅的問題。一些財務人員認為，在產生免稅商品的銷售收入時也應撤銷銷項稅，這部分銷項稅應結轉至“營業外收入”科目以反映政府補貼。這實際上是一種誤解。因為根據《企業會計準則-政府補貼》，政府補貼的主要特征之一是直接收購資產，包括獲得的財政撥款，收款后的退稅（退款）以及收款等退稅并退款。不涉及資產直接轉讓的經濟支持不屬于政府補貼標準規定的政府補貼，例如直接減稅和免稅。因此，當企業通過銷售免稅商品產生收入時，就無需提取銷項稅。

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。