編者按：所有企業都非常重視通過合理的稅收籌劃來減輕營業稅負擔。然而，在實際的稅收籌劃案例中，許多方案最終被擱置或放棄，不僅沒有達到減輕稅收負擔的目的，有的甚至留下了巨大的稅收風險，稅收籌劃失敗。本文根據多年的稅務籌劃實踐經驗和相關案例研究，總結出稅務籌劃失敗的10個最可能的原因，并將其介紹給所有從事稅務籌劃的人員，以幫助企業更好地運作。
理由1：不允許了解稅法和稅收政策。公司的經營活動是否納稅及應納稅額由稅收法律、法規、規章及一系列規范性文件確定。在實踐中，企業納稅申報表會存在稅收差異，這也是根據稅法規定進行的納稅調整。因此，法律是稅收的基本屬性，會計只是一種計量工具。在現實中，許多基于會計方法的稅收籌劃只是改變了計量方法和標準，而不是根本原因。
理由2：未充分考慮非稅成本。在稅收籌劃中，往往需要根據籌劃方案調整交易模式和結構，進行一系列的商業安排。商業安排將導致一系列非稅成本，如成立一家新公司和籌集過渡基金，這需要一定的時間周期以及人力和財力投資。如果這些因素不能很好地協調，也很容易導致稅收籌劃的失敗。
理由3：稅務籌劃僅在稅務義務發生和確定后進行。雖然俗話說：“亡羊補牢，為時未晚”，但這句話并不適用于稅收籌劃領域。中國目前的18個稅種，每個稅種都為每個納稅義務的發生提供了具體條件。一旦滿足要求，他們需要按照相關程序履行稅務義務，中國稅務律師經常在股權交易即將結束時接到個人股東的電話。不幸的是，他們無法答復。
理由四：稅收籌劃缺乏“合理的商業目的”。根據《稅收特別調整實施辦法（試行）》（國稅發[2009]2號）的規定，對于“無合理經營目的的安排”，稅務機關可以發起一般性反避稅調查。最常見的形式包括：（1）濫用稅收優惠；（2） 濫用稅收協定；（3） 濫用公司組織形式的；（4） 利用避稅港避稅；2015年2月1日實施的《一般反避稅措施（試行）》全面規范了跨境反避稅行為。因此，企業在稅收籌劃中需要“合理的商業目的”的證據。
理由5：“計劃”這個名字實際上是逃稅。根據《稅收征管法（征求意見稿）》，偷稅是指“納稅人以欺騙、隱瞞的手段虛報或者不申報”，其中“欺騙、隱瞞的手段”是指下列情形：（一）偽造、變造、轉移、隱匿、毀損帳簿，憑證或其他有關資料；（2） 編造虛假計稅依據、虛報支出或者轉移、隱瞞收入的；（3） 騙取稅收優惠資格的；（4） 法律、行政法規規定的其他情形。它還規定：逃稅的，由稅務機關追繳未繳或者少繳的稅款，并處未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款；涉嫌犯罪的，移送司法機關依法處理。扣繳義務人采取前款所列方式代扣代繳、代收的稅款，不繳納或者少繳的，由稅務機關追繳未繳納、少繳的稅款，并處未繳納、少繳稅款50%以上3倍以下的罰款；涉嫌犯罪的，移送司法機關依法處理。“，稅務籌劃違反刑事責任，得不償失。
理由6：缺乏對潛在稅務風險的專業意識。在現實中，幾乎不存在沒有任何法律風險的稅務籌劃方案。可以說，稅務法律風險控制伴隨著稅務籌劃的全過程。因此，有必要充分認識稅收風險，例如通過“轉讓定價”進行“籌劃”，通常面臨稅收調整和稅收利息的風險。如果通過偽造材料達到少交稅款的目的，可能會違反行政責任甚至刑事責任。因此，稅收籌劃有一個“雷區”“，公司需要謹慎。
理由7：缺乏公司各部門的支持。稅務籌劃是一項綜合性工作，需要公司多個部門的參與和配合。以申請高新技術企業資格為例，企業需要在高新技術收入、研發費用、核心知識產權、科研人員比例等方面達到標準。各項指標的資質取決于各部門的積極參與，需要資金支持，在申請高新技術資質的前1-3年，財政、科研、人力資源等部門進行了有計劃、有步驟的推廣。
理由8：與相關政府部門缺乏溝通。鑒于我國稅收立法的現狀，許多事項的稅收政策適用不十分明確，這就要求企業在規劃和政府部門確認相關稅收政策的具體適用。但是，需要提醒的是，在咨詢相關事項之前，企業應該清楚地了解規劃目標并獲取對規劃方案至關重要的信息，而不是充分告知其業務計劃和安排。特別是《稅收征管法（征求意見稿）》中增加了“預告制度”，企業在征集稅務機關“預告”之前，要做好準備。
理由9：經過規劃，企業稅負率過低。可以說，零缺陷的規劃方案是不存在的，許多規劃方案都依賴于稅收征納雙方之間的信息不對稱。如果企業的稅務籌劃方案在前期順利實施，但最終企業的稅負率過低，無法提供合理的理由，則極難被稅務機關的稅務評估“瞄準”，進而誘發稅務稽查。通過“放大鏡”稅務檢查，很難保證稅務機關沒有發現企業稅務籌劃的缺陷，也有可能“秋后結算”。
理由10：缺乏具有實踐經驗的專業人員和團隊。事實上，上述所有原因都可以歸因于“人”。如果沒有在稅務規劃方面具有實際經驗的專業人員或團隊，就很難確保稅務規劃不會出現問題。在美國，許多大公司通常雇傭具有風險稅務規劃經驗的稅務律師進行稅務規劃。雖然收費很高，但仍然受到企業的歡迎。
綜上所述，上述10個原因并沒有窮盡稅收籌劃失敗的全部原因，但它們確實是實踐中稅收籌劃失敗的最常見原因。中國稅務律師認為，成功的稅務籌劃應具備兩個核心特征：一是具有系統可行的稅務籌劃方案，二是具有較強的協調方案實施的能力，二是協調專業稅務籌劃人才和團隊。目前，國內一些大中型企業已開始自覺加強自身稅務隊伍建設，這也是未來發展的必然趨勢。
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