一對(duì)一深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)服務(wù)
- 課程咨詢(xún)
- 費(fèi)用評(píng)估
- 預(yù)約試聽(tīng)
企業(yè)會(huì)計(jì)人員盤(pán)點(diǎn)原材料時(shí)，可能發(fā)生盤(pán)盈，也有可能發(fā)生盤(pán)虧。其中發(fā)生的材料盤(pán)虧，應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理是什么？
原材料盤(pán)虧怎么做賬？
批準(zhǔn)處理前：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸：原材料-xx材料
批準(zhǔn)處理后：
借：管理費(fèi)用
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
原材料采購(gòu)入庫(kù)的賬務(wù)處理
1、實(shí)際成本法核算原材料：
(1)材料到達(dá)企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)貨款已經(jīng)支付：
借：原材料(原材料的實(shí)際成本)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(增值稅的發(fā)票上金額)
貸：銀行存款/其他貨幣資金(實(shí)際支付的款項(xiàng))
(2)結(jié)算憑證已到，貨款尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)：
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)付賬款
(3)結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)：
月末暫估：
借：原材料
貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
下月初紅字沖銷(xiāo)會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
貸：原材料
實(shí)際收到時(shí)：
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)等
(4)結(jié)算憑證已到，貨款已付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)：
借：在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
材料收到，并驗(yàn)收入庫(kù)
借：原材料
貸：在途物資
(5)采用預(yù)付方式購(gòu)入材料：
預(yù)付貨款時(shí)：
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
材料入庫(kù)時(shí)：
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：預(yù)付賬款
補(bǔ)付貨款時(shí)：
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
2、計(jì)劃成本法核算原材料：
購(gòu)入時(shí)：
借：材料采購(gòu)(實(shí)際成本)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款/其他貨幣資金/應(yīng)付賬款
入庫(kù)時(shí)：
借：原材料(計(jì)劃成本)
貸：材料采購(gòu)(實(shí)際成本)
材料成本差異(差異，或在借方反映)
購(gòu)入時(shí)，超支差記入“材料成本差異”科目的借方(正數(shù))，節(jié)約差記入“材料成本差異”科目的貸方(負(fù)數(shù))。
發(fā)出原材料：
借：生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
銷(xiāo)售費(fèi)用
貸：原材料
材料成本差異(結(jié)轉(zhuǎn)超支差異，如果是結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約差異，則在借方反映)