出賣歸還增值稅專用發(fā)票怎樣處置？

2022-04-19 10:42:54深圳會計(jì)培訓(xùn)

　　企業(yè)出賣貨色發(fā)生退貨情景，收到購貨方歸還的增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)怎樣處置？

　　出賣歸還增值稅專用發(fā)票的處置本領(lǐng)

　　增值稅一般納稅人發(fā)生出賣貨色、供給應(yīng)稅勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨歸還、出賣折價(jià)讓利以及原藍(lán)字專用發(fā)票填開缺點(diǎn)等情景，視各別情景辨別按以次方法處置：

　　(一)銷貨方即使在開具藍(lán)字專用發(fā)票確當(dāng)月收到購貨方歸還的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，并且尚未將記賬聯(lián)作賬務(wù)處置，可對原藍(lán)字專用發(fā)票舉行廢除。即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)偕同對應(yīng)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上證明“廢除”字樣，并順序粘貼在存根聯(lián)反面，同聲對防偽稅收控制開票子體例的原開票電子消息舉行廢除處置。即使銷貨方已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處置，則必需經(jīng)過防偽稅收控制體例開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票動作扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得廢除已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普遍發(fā)票動作扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。

　　銷貨方即使在開具藍(lán)字專用發(fā)票的次月及此后收到購貨方歸還的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不管能否已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處置，一致經(jīng)過防偽稅收控制體例開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得廢除已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普遍發(fā)票動作扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。

　　(二)因購貨方?jīng)]轍歸還專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷貨方收到購貨方本地主管稅務(wù)構(gòu)造開具的《購買退出或給予折價(jià)讓利表明單》的，一致經(jīng)過防偽稅收控制體例開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票動作扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得廢除已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普遍發(fā)票動作扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。

　　增值稅專用發(fā)票廢除應(yīng)適合什么前提？

　　1、收到歸還的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)功夫未勝過出賣方開票當(dāng)月;

　　2、出賣方未抄稅而且未記賬;

　　3、購置方未認(rèn)證大概認(rèn)證截止為“納稅人辨別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號子認(rèn)證不符”。

　　個(gè)中抄稅，是報(bào)稅前用ic卡大概ic卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。

　　發(fā)票歸還從新開如何做賬？

　　企業(yè)開具的發(fā)票，開具缺點(diǎn)大概其余因?yàn)轫氁獨(dú)w還重開的，企業(yè)先開具對應(yīng)的紅字發(fā)票，而后再按精確的金額的發(fā)票入賬，其分錄都是一律的，不過紅字發(fā)票金額寫負(fù)數(shù)，藍(lán)字發(fā)票金額寫正數(shù)，分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：專營交易收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

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