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最近很多讀者收到各種退稅，卻不知道怎么做賬。
小杰，簡短地談了一下。
1.退還六稅兩費
退稅來源：2022年3月，國家發(fā)布財政部國家稅務局第10號公告。政策規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的征稅范圍內減免資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育費附加。
政策執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日，政策3月份才出臺，所以現(xiàn)在部分符合條件的納稅人已經收到了稅務局返還的稅款。
怎么做賬？之前的付款包括哪些科目？如果現(xiàn)在歸還，會沖抵相應科目。
比如之前繳納的城建稅和附加費。
借方：稅和附加費100
貸款：應交稅費-交城建筑稅100。
借：應交稅費-交城建筑稅100。
貸款：銀行存款100
現(xiàn)在我收到了50英鎊的退稅。
所以分錄是
借：應交稅費-交城建筑稅50。
貸項：稅和附加費50
借方：銀行存款50
貸款：應交稅費-交城建筑稅50。
(小杰：注當然，這里可以用同方向的紅字，可以防止同一賬戶的借貸增減。)
2、制造業(yè)退稅。
退稅來源：制造業(yè)中小企業(yè)依法申報以下稅種后可暫不納稅。
其中，
中型制造企業(yè)可延期繳納各種稅費50%
制造業(yè)小微企業(yè)可以緩繳所有稅費。
延遲時間如下：
有的企業(yè)沒有如實申報緩繳稅款，后來稅務局退回了已繳納的稅款。怎么做賬？
其實也很簡單，付款的時候怎么做賬，返回的時候沖回相關科目。
比如增值稅，一般納稅人當期有10萬增值稅，可以延期。
但是，納稅人本期支付的分錄如下：
借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)100，000。
貸：應交稅費-未交增值稅10萬元。
同時
借：應交稅費-未交增值稅100，000。
貸款：銀行存款10萬元。
現(xiàn)在稅務局已經退回了10萬
那么分錄是：
借方：銀行10萬元。
貸：應交稅費-未交增值稅10萬元。
附加稅返還怎么處理？正常企業(yè)支付的分錄如下：
借：稅金及附加https://www.zhucesz.com/萬元。
貸款：應交稅費-交城建筑維護費為https://www.zhucesz.com/萬元。
貸款：應交稅費-應交教育費加https://www.zhucesz.com/萬元。
貸款：應交稅費-應交地方教育費加https://www.zhucesz.com/萬元。
借：應交稅費-交城建筑維護費為https://www.zhucesz.com/萬。
借：應交稅金-應交教育費加https://www.zhucesz.com/萬元。
借：應交稅費-應交地方教育費加https://www.zhucesz.com/萬元。
貸款：https://www.zhucesz.com/萬元銀行存款。
現(xiàn)在稅務局已經先退稅了，企業(yè)可以直接收到退稅款。
借：https://www.zhucesz.com/百萬銀行存款。
貸款：應交稅費-交城建筑維護費為https://www.zhucesz.com/萬元。
貸款：應交稅費-應交教育費加https://www.zhucesz.com/萬元。
貸款：應交稅費-應交地方教育費加https://www.zhucesz.com/萬元。
(小杰：注當然，這里可以用同方向的紅字，可以防止同一賬戶的借貸增減。)
3.增值稅抵免和退稅
退稅來源：財政部國家稅務總局2022年第14號公告，強化增值稅期末小微企業(yè)退稅政策，將先進制造業(yè)增值稅留抵稅額按月全額返還政策范圍擴大到符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶，下同)，一次性返還存量小微企業(yè)留抵稅額。
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