一對(duì)一深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)服務(wù)
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【導(dǎo)讀】在企業(yè)發(fā)展壯大的過(guò)程中，需要支付一定的業(yè)務(wù)推廣費(fèi)來(lái)促進(jìn)業(yè)務(wù)活動(dòng)。會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該如何處理業(yè)務(wù)推廣費(fèi)？可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？
會(huì)計(jì)分錄如何做業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用？
企業(yè)在發(fā)展壯大的過(guò)程中，為了促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，需要支付一定的業(yè)務(wù)推廣費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該如何處理業(yè)務(wù)推廣費(fèi)？可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？本文將對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)解答。
會(huì)計(jì)分錄業(yè)務(wù)推廣費(fèi)
銷售部分發(fā)生的業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用科目；管理部分發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用核算。
1.其產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。
借方：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用
貸款：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2.會(huì)計(jì)分錄，其購(gòu)買的產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用。
借方：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用
貸款：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)
或者：
借方：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用
貸款：庫(kù)存商品
業(yè)務(wù)推廣費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？
根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除：
(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
(二)購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅服務(wù)的非正常損失；
(三)非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
(四)國(guó)務(wù)院；財(cái)政稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用的消費(fèi)品
(五)項(xiàng)至第第(一)項(xiàng)和第(四)項(xiàng)規(guī)定貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。
從上述規(guī)定可以看出，業(yè)務(wù)推廣費(fèi)不屬于上述任何一種不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形，因此可以按照規(guī)定抵扣業(yè)務(wù)推廣費(fèi)，不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。
業(yè)務(wù)推廣費(fèi)是多少？
業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用是指企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)推廣活動(dòng)需要支付的費(fèi)用，主要是一些未通過(guò)媒體傳播的廣告費(fèi)用。業(yè)務(wù)推廣費(fèi)可以從下一年度扣除嗎？根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》有關(guān)規(guī)定，符合條件的業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用允許在稅前扣除，扣除比例不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%，超過(guò)部分可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度扣除。