一對一深圳會計培訓服務
- 課程咨詢
- 費用評估
- 預約試聽
因為各種問題，企業選擇注銷公司，如何處理遺留賬目成為關鍵。以下是一些常見問題：
1.企業要注銷，賬面上有存貨，該如何處理賬目？
企業在注銷賬面存貨時，一般會選擇降價打折銷售的方法。
《增值稅暫行條例》第七條規定，納稅人銷售貨物或者應稅勞務價格明顯偏低且無正當理由的，由主管稅務機關核定銷售額。
納稅人銷售貨物價格明顯偏低且無正當理由的界定，在沒有正式明確規定之前，可以參照《反不正當競爭法》的有關規定處理。
《反不正當競爭法》規定：“經營者不得以排擠競爭對手為目的，以低于成本的價格銷售商品。有下列情形之一的，不屬于不正當競爭行為：
(一)銷售生鮮商品；
(二)處理有效期屆滿的商品或其他積壓商品；
(3)季節性降價；
(四)因清償債務、轉產或者停業而降價銷售商品。
可以看出，對于低于成本價銷售的商品有明確的規定，只有符合上述第(1)至(4)項要求之一的商品才可以降價銷售。
例1 :某企業即將注銷，賬面上還有1000萬元存貨，按100萬元的價格低價出售處理。一般納稅人的會計處理如下：
借方：銀行存款113萬元。
貸款：主營業務收入100萬元。
貸：應交稅金-應交增值稅-銷項稅額13萬元。
結轉成本的會計處理：
借：主營業務成本1000萬元。
貸款：庫存商品1000萬元。
供企業因清償債務、轉產、倒閉等原因處理臨時商品或降價銷售商品。一般可以認為是正當的低價銷售行為。
2.公司注冊資本認繳。要注銷的時候，股東需要補足注冊資本嗎？
1.公司注銷，但承諾的注冊資本未繳足的，必須在注銷前繳足；
2.如果你的公司沒有外債，股東不需要將認購的資金補足到位，直接申請注銷即可；
3.如果你的公司有外債，當公司現有資產不足以償還債務時，股東需要補足注冊資本來償還外債。
三、公司購入一批商品，當月售出。因為當月沒有拿到發票，所以憑收據、合同、銀行付款單據記錄。后來由于供應商取消，采購發票再也拿不到了。這些“白條”可以稅前扣除嗎？
《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條規定，企業因上述特殊原因無法補發、換領發票及取得其他外部憑證時，可憑以下資料核實費用真實性后，允許其在稅前扣除費用：元。
1、無法補、改發票等外部憑證(包括工商注銷、機構注銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明材料)；
2.相關業務活動的合同或協議；
3.以非現金方式支付的支付憑證；
4、貨物運輸證明；
5.貨物入庫和入庫的內部憑證；
6、企業會計記錄等資料；
以上六項證明材料，其中第1至3項需同時提供。
4.該公司的應付賬款因對方公司注銷而無法支付。你確認收入繳納企業所得稅嗎？
1.根據《企業所得稅法實施條例》第22條的規定，真正未支付的應付款需要作為應納稅所得額計算支付。
2.公司注銷時，企業剩余資產已不足以支付應付金額時，企業無力支付應付金額。在這種情況下，企業不需要就未支付的金額繳納企業所得稅。
3.公司注銷時，如果企業剩余資產能夠全額支付應付款項，會計分錄如下：
借：應付賬款——甲公司元。
貸款：營業外收入XXXX元
5.公司準備取消，t
1.存貨報廢：指相關商品、產成品、半成品、在產品及各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品等因存貨盤盈、盤虧、變質、毀損、報廢、淘汰、被盜等所造成的凈損失；
2、存貨發生減值，確認為次品時，通過資產減值損失科目核算；
3、庫存超期清理，設置庫存保修期，之后可以清理；
4.盤虧通過“待處理財產損失和溢余”科目處理。