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在企業所得稅匯算清繳指引中，我們發現這家企業將其納入“應付福利費”的核算，不符合現行政策。
財政部's關于發布《殘疾人就業保障金管理暫行規定》的通知(國發〔1995〕5號)規定，企業和城鄉集體經濟組織繳納的“保障金”，從管理費用中列支。因此，企業繳納的“剩余保險金”在財務上應計入“管理費用”。其會計處理見《財政部關于印發企業繳納殘疾人就業保障金有關會計處理規定的通知》協[1995]10號(1995年2月17日)的規定。
企業繳納殘疾人保障金的相關會計處理如下：
一、企業應在“其他應付款”科目下設置“殘疾人就業保障金”明細賬戶
外商投資企業在“其他應付款”科目下設置“殘疾人就業保障金”明細科目，核算企業按規定應繳納的殘疾人就業保障金。
二、企業按規定計算應繳納的殘疾人就業保障金。
借記“管理費——殘疾人就業保障金”科目，貸記“其他應付款——殘疾人就業保障金”或“其他應付款——殘疾人就業保障金”科目；實際上交時，借記“——其他應付款應交殘疾人就業保障金”科目或“——其他應付款應交殘疾人就業保障金”科目，貸記“銀行存款”科目。企業安置殘疾人就業或安排殘疾人就業成績顯著的。按規定收到的獎勵，借記“銀行存款”科目，貸記“——殘疾人就業保障金管理費”科目。
三、企業未按規定繳納殘疾人就業保障金，按規定繳納滯納金時，借記“營業外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
當然，執行新《企業會計準則》的企業也可以用“應交稅金”科目代替“其他應付款”科目。