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一、會計科目的設(shè)置
(一)一般納稅人會計科目
一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交增值稅”兩個明細(xì)科目；輔導(dǎo)期內(nèi)經(jīng)營的一般納稅人，應(yīng)在‘應(yīng)交稅費(fèi)’科目下增設(shè)‘待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額’明細(xì)科目；原增值稅一般納稅人也有應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)在'應(yīng)交稅金'科目下增設(shè)'增值稅留抵'明細(xì)科目。在'應(yīng)交增值稅'子科目中，借款人應(yīng)設(shè)置'進(jìn)項(xiàng)稅''已交稅金''內(nèi)銷出口退稅''減稅''已轉(zhuǎn)未交增值稅'等欄目，貸款人應(yīng)設(shè)置'
1.‘進(jìn)項(xiàng)稅’一欄記錄企業(yè)購買貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)所支付的增值稅，允許從銷項(xiàng)稅中扣除。企業(yè)購買貨物或者接受應(yīng)稅服務(wù)、應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，以藍(lán)色登記。
2.“免稅”欄用于記錄企業(yè)按規(guī)定扣除的增值稅應(yīng)納稅額，包括首次購買增值稅專用設(shè)備所支付的費(fèi)用和支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額扣除。
3.‘已繳稅款’一欄記錄企業(yè)繳納的增值稅，企業(yè)繳納的增值稅用藍(lán)色登記。
4.“內(nèi)銷應(yīng)納稅額出口抵扣”欄記錄企業(yè)按照適用于境外單位提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的免退稅規(guī)定計算的當(dāng)期可抵扣稅額。
5.“未繳增值稅轉(zhuǎn)出”欄記錄月末企業(yè)轉(zhuǎn)出的未繳增值稅。企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月未繳納的增值稅以藍(lán)色登記。
6.“銷項(xiàng)稅”欄記錄了企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的增值稅。企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅用藍(lán)色登記；服務(wù)終止或按規(guī)定實(shí)行差別征稅的，按稅法規(guī)定允許抵扣的增值稅，應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，并用紅色或負(fù)數(shù)登記。
7.“出口退稅”欄記錄企業(yè)在境外提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)時，當(dāng)期的免退稅額或按規(guī)定直接計算的應(yīng)收出口退稅額；出口業(yè)務(wù)辦理退稅后終止服務(wù)的，退還已退稅款后，用紅色或負(fù)數(shù)登記。
8.“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”一欄記錄由于各種原因不應(yīng)從銷項(xiàng)稅中扣除，而按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅。
9.“轉(zhuǎn)出多繳增值稅”欄記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)出的多繳增值稅。企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的多繳增值稅以藍(lán)色登記。
10.對于'未繳增值稅'明細(xì)科目，應(yīng)核算一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)的未繳增值稅，結(jié)轉(zhuǎn)的多繳增值稅也應(yīng)在本明細(xì)科目核算。