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計(jì)價入庫的會計(jì)如何處理？
所謂計(jì)價入賬，就是當(dāng)月貨物已經(jīng)入庫入賬，但當(dāng)月還沒有收到供應(yīng)商的發(fā)票。發(fā)票還沒到，但是這個月材料已經(jīng)預(yù)估入庫了。因?yàn)槭枪浪悖话悴豢紤]稅收問題。條目是：
借：原材料(估計(jì))
貸：應(yīng)付賬款-預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款
下月收到發(fā)票時，用紅墨水沖回臨時賬戶，再按面值重新登記。注意：沖紅墨水后，必須包含進(jìn)項(xiàng)稅。
紅字沖了出來
借：原材料(紅字)
貸：應(yīng)付賬款——預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款等。(紅色)
重返大氣層
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸款：應(yīng)付賬款等。
只記錄材料總賬，不記錄材料明細(xì)賬。收到發(fā)票后，沖銷估計(jì)的入庫分錄并重新記錄。
去年的預(yù)估庫存商品當(dāng)年就賣出去了，收到了下一年的發(fā)票，單價低于暫估。會計(jì)處理怎么做？
理解題意需要三年時間，做賬務(wù)處理很容易。
問題是因?yàn)槭谴竽耆Y(jié)轉(zhuǎn)銷售的成本涉及到所得稅的結(jié)算
沒有所得稅，不考慮增值稅。
第一年暫估時借入庫存商品。
貸款應(yīng)付賬款-暫估-XX單位
本年借入應(yīng)收賬款或其他科目
貸款主營業(yè)務(wù)收入
結(jié)轉(zhuǎn)成本借用主營業(yè)務(wù)成本。
借出庫存商品
下一年度發(fā)票借貨紅字(原估計(jì))
貸款應(yīng)付賬款-估算-XX單位(原始估算)
借入庫存商品的實(shí)際價格
貸方應(yīng)付賬款XX單位
這將導(dǎo)致庫存商品借方的紅字。
抵消銷售成本
借入主營業(yè)務(wù)成本的紅字差額
貸款庫存商品差異
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