一對一深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)服務(wù)
- 課程咨詢
- 費(fèi)用評(píng)估
- 預(yù)約試聽
2022年4月1日小范圍開出3張普通票的免稅率，然后要求我們把免掉的3個(gè)稅作為營業(yè)外收入。想知道具體條目怎么做？
比如：的銷售價(jià)稅103元，開具普通免稅發(fā)票。會(huì)計(jì)分錄如下：
銷售時(shí)間：
借：銀行存款或應(yīng)收賬款103貸款：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅3免稅：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅3貸：其他收入3這里用其他收入更準(zhǔn)確。
其他收入用于核算與企業(yè)日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助；營業(yè)外收入是與日常生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的其他收入。
要點(diǎn)：納稅人無需價(jià)稅分離，不再計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。
2022年4月1日之前，增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅起征點(diǎn)是免稅的，這種增值稅減免屬于直接減免的增值稅。小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票，稅率選擇增值稅正常征收率(原1，現(xiàn)3)。對于這類增值稅減免，小規(guī)模納稅人應(yīng)按照惠〔2016〕22號(hào))的規(guī)定，借記“應(yīng)交稅金3354應(yīng)交增值稅(免稅)”科目，貸記相關(guān)損益科目。
2022年4月1日后，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》 政部市國家稅務(wù)局公告2022年第15號(hào)，自2022年4月1日起至2022年12月31日止，對增值稅小規(guī)模納稅人的應(yīng)稅銷售收入，減按3。小規(guī)模納稅人享受的增值稅免稅屬于“直接免征增值稅”的第二類。在開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)按《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的 公告》規(guī)定》(2022年第6號(hào)公告)開具免稅普通發(fā)票，不得開具3。如果在稅率欄中選擇“免稅”，則“稅額”欄為0，不含稅收入等于含稅收入。因此，屬于“直接免征增值稅”的，納稅人無需價(jià)稅分離，不再計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。
相關(guān)規(guī)定：《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》 政部國家稅務(wù)局公告2022年第15號(hào)規(guī)定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。
不需要做營業(yè)外收入
確認(rèn)收入，但不需要銷項(xiàng)稅。
發(fā)票上開具的發(fā)票在納稅時(shí)是免稅的，需要確認(rèn)免稅收入
眾所周知，從2022年4月1日起，小規(guī)模納稅人將適用3的稅率免征增值稅。
定期保單征收率https://www.zhucesz.com/免征增值稅，https://www.zhucesz.com/減征13。根據(jù)最新政策，小規(guī)模適用3征收率免征增值稅，因此開具發(fā)票時(shí)稅率欄應(yīng)填寫“免稅”而非“3”。
那么這個(gè)時(shí)候就出現(xiàn)了一個(gè)問題，也是讓廣大財(cái)務(wù)人員頭疼的問題：
如果客戶堅(jiān)持要3的發(fā)票怎么辦？
根據(jù)新政，可以理解為：“放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3的增值稅專用發(fā)票。”
怎么交稅？
一般來說，放棄開具3張?jiān)鲋刀惏l(fā)票，就必須按照3的稅率繳納增值稅，不能填寫免稅，否則就是偷稅。
3的通用票怎么出？
開具3張普通票的，申報(bào)時(shí)可直接在免稅欄填報(bào)3個(gè)征收率的發(fā)票銷售額。
重要提醒！
小規(guī)模納稅人雖然可以享受3的稅率免稅，不受每季度45萬的限制，但還是要注意：
第一，季度沒有超過45萬
免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目在《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》“小微企業(yè)免稅銷售額”或“起征點(diǎn)以下銷售額”相關(guān)欄目填寫。
第二，季度超過45萬。
所有免征增值稅的銷售及其他項(xiàng)目，在《增值稅及陽加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》填寫“其他免稅銷售”欄，在《增值稅及附加稅費(fèi)審報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用》填寫相應(yīng)欄。