印花稅要變了！2022年7月1日，《人民共和國印花稅法》(以下簡稱《印花稅法》)正式生效。與《印花稅暫行條例》相比，新《印花稅法》有十大變化，包括明確增值稅不作為計算繳納印花稅的依據(jù)、降低稅率、明確印花稅減免范圍等。

具體政策如何解讀？十變是什么？帶你快速掌握！

7月1日起實施！

與舊《印花稅法》相比，新《印花稅暫行條例》有10大變化：

取消每項權利和許可征收5元印花稅的規(guī)定。

02

1.合同、建設工程合同、運輸合同印花稅稅率由萬分之五降為萬分之三。

2.降低部分產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓合同稅率：商標權、著作權、專利權、專有技術轉(zhuǎn)讓文件印花稅稅率由萬分之五降低到萬分之三。

3.業(yè)務賬簿印花稅稅率由“實收資本及資本公積合計”的https://www.zhucesz.com/%降至https://www.zhucesz.com/%，財稅[2018]50號文規(guī)定直接納入立法。

03

第五條印花稅的計稅依據(jù)如下

(一)應稅合同的計稅依據(jù)為合同所列金額，不含規(guī)定的增值稅；

應稅產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓憑證的計稅依據(jù)為產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓憑證所列金額，不含所列增值稅。

(三)應稅業(yè)務賬簿的計稅依據(jù)為賬簿記錄的實收資本(股本)和資本公積總額；

(4)證券交易的計稅依據(jù)是交易金額。

04

原來，《印花稅暫行條例》第三條規(guī)定，應納稅額不足1角的，免征印花稅。應納稅額在一角以上的，稅收尾數(shù)不足五分的不算，超過五分的按一角繳納。新《印花稅法》廢除了這一規(guī)定。

05

在以前的《印花稅暫行條例》，沒有關于海外個人如何繳納印花稅以及是否可以在源頭扣繳印花稅的規(guī)定。這項立法增加了這方面的規(guī)定：

第十四條納稅人為境外單位或者個人，在境內(nèi)有人員的，以其境內(nèi)人員為扣繳義務人；在中國境內(nèi)沒有的，由納稅人自行申報繳納印花稅，具體辦法由國務院主管稅務部門制定

06

以前的《印花稅暫行條例》對納稅期限和納稅地點的規(guī)定并不明確，但新通過的印花稅法對納稅時間和地點做了明確規(guī)定。

第十五條繳納印花稅的義務發(fā)生時間為納稅人開具應稅憑證或者完成證券交易的當天。

證券交易印花稅代扣代繳義務發(fā)生的時間為證券交易完成之日。

第十六條印花稅按季、按年或者按次征收。實行季度和年度納稅的，納稅人應當從季度和年度終了時納稅。

15日內(nèi)申報繳納稅款的，納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起15日內(nèi)電報繳納稅款。

證券交易印花稅在周解繳納。證券交易印花稅的扣繳義務人應當在每周結(jié)束后五日內(nèi)將稅款和銀元電匯。

銀行結(jié)算利息。

07

前《印花稅暫行條例》有一個傳統(tǒng)，稅收輕，處罰重：

第十三條納稅人有下列行為之一的，由稅務機關根據(jù)情節(jié)輕重予以處罰。

(一)不貼或者少貼稅收票證的，稅務機關除責令其補貼稅收票證外，并可處以應補貼稅收票證金額20倍以下的罰款；

(二)違反本條例第六條第一款規(guī)定的，稅務機關可處以未注銷或印花稅票金額10倍以下的罰款。

(三)違反本條例第六條第二款規(guī)定的，稅務機關可處以重復使用印花稅票金額30倍以下的罰款。

偽造印花稅票的，由稅務機關交司法機關追究刑事責任

同一張應稅憑證有兩個以上當事人的，按照涉及金額分別計算應納稅額。最初的規(guī)定是“雙方各持一張完整的貼花”

10

以下八種憑證免征印花稅：

1、應稅憑證的復印件或復印件；

2.按規(guī)定應免稅的外國駐華使館、領館和駐華機構(gòu)代表機構(gòu)，需取得該建筑的應稅憑證；

3.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊開具的應稅憑證；

4、農(nóng)戶、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品訂立的銷售合同和農(nóng)業(yè)保險合同；

5.無息或貼息貸款合同，以及組織向中國；提供優(yōu)惠貸款的貸款合同

6、產(chǎn)權所有人將財產(chǎn)贈予政府、學校、社會福利機構(gòu)、慈善組織所設立的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移證明；

7、非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)采購藥品或衛(wèi)生材料簽訂的銷售合同；

8.個人和電子商務經(jīng)營者簽訂的電子訂單。

《印花稅法》(總統(tǒng)令第89號)(2022年7月1日起施行)規(guī)定：第十三條納稅人以單位為單位，向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報繳納印花稅；納稅人為個人的，應當向應稅憑證所在地或者納稅人居住地的主管稅務機關申報繳納印花稅。

第十五條繳納印花稅的義務發(fā)生時間為納稅人開具應稅憑證或者完成證券交易的當天。

證券交易印花稅代扣代繳義務發(fā)生的時間為證券交易完成之日。

1.異地項目合同(項目部簽訂的合同，項目部是印花稅的納稅人)

(1)項目部已在項目所在地辦理稅務登記：已在項目所在地(項目部主管稅務機關)申報繳納印花稅。

(2)項目部未在項目所在地進行稅務登記：返回總公司所在地主管稅務機關申報繳納印花稅。

2.異地項目合同(總機構(gòu)簽訂的合同，如總承包合同):向總機構(gòu)所在地主管稅務機關申報繳納印花稅。

3.自2022年7月1日起施行。

根據(jù)印花稅納稅義務發(fā)生時間為“納稅人建立應稅憑證或完成證券交易的當天”的規(guī)定，通俗地說，就是以合同簽訂日期為準，即合同簽訂日期為2022年7月1日或以后。

印花稅如何計算和繳納？

第五條印花稅的計稅依據(jù)如下

(一)應稅合同的計稅依據(jù)為合同所列金額，不含規(guī)定的增值稅；

(2)應稅產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓憑證的計稅依據(jù)為產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓憑證所列金額，不含所列增值稅；

(三)應稅業(yè)務賬簿的計稅依據(jù)為賬簿記錄的實收資本(股本)和資本公積總額；

(4)證券交易的計稅依據(jù)是交易金額。

02

按照比例稅率計算：應納稅額=稅額適用稅率。

按固定稅率計算：應納稅額=憑證稅率單位稅額。

印花稅的計算并不復雜，但在具體計算中根據(jù)不同類型適用不同的稅率，可以享受的優(yōu)惠政策也很多。

根據(jù)(財稅〔2019〕13號)規(guī)定，省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況和宏觀調(diào)控需要，可以在50%的征稅范圍內(nèi)，對增值稅小規(guī)模納稅人減征印花稅(不含證券交易印花稅)。已依法享受印花稅其他優(yōu)惠政策的，可享受本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。

所以資金賬本可以享受50征再減50征。

注：印花稅納稅義務一般發(fā)生在納稅人成交、收到應稅憑證或完成證券交易的當天，印花稅號為n

貸款：銀行存款

本文主文來源于：天津聯(lián)勝會計師事務所。

最新印花稅政策將于2022年7月1日正式實施！