一對一深圳會計(jì)培訓(xùn)服務(wù)
- 課程咨詢
- 費(fèi)用評估
- 預(yù)約試聽
公司購買月餅時(shí)，應(yīng)根據(jù)月餅的實(shí)際用途計(jì)入相應(yīng)科目，一般涉及“庫存商品”、“應(yīng)付職工工資”等科目。在具體的賬務(wù)處理上應(yīng)該怎么做？
公司購買月餅的會計(jì)處理
如果公司購買月餅，會計(jì)處理主要分為以下幾種情況：
1.購買月餅時(shí)：
借：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸款：銀行存款
2.購買月餅作為職工福利時(shí)，企業(yè)應(yīng)編制的會計(jì)分錄如下：
借：管理費(fèi)等。
貸款：應(yīng)付款-非貨幣福利
實(shí)際分發(fā)時(shí)：
借項(xiàng)：應(yīng)付款-非貨幣福利
貸款：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：
借方：主營業(yè)務(wù)成本
貸款：庫存商品
3.企業(yè)為客戶購買月餅時(shí)，應(yīng)編制的會計(jì)分錄如下：
借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸款：庫存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
4.購買捐贈月餅時(shí)：
借：營業(yè)外支出
貸款：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：
借方：主營業(yè)務(wù)成本
貸款：庫存商品
企業(yè)發(fā)放月餅的涉稅處理
1.月餅作為福利費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。根據(jù)《人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定，“生產(chǎn)或者委托加工的貨物，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，視為銷售貨物。”
同時(shí)，公司將自己的月餅用于員工福利的，視同銷售，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額；如果公司將購買的月餅用于員工福利，則需要轉(zhuǎn)移這部分進(jìn)項(xiàng)稅。
2.發(fā)給員工的月餅屬于個(gè)人福利，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期工資，應(yīng)代扣個(gè)人所得稅。《個(gè)人所得稅法》第十條規(guī)定：“個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。”
因此，企業(yè)發(fā)放的月餅屬于職工非貨幣性福利，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入發(fā)放當(dāng)月職工“工資薪金”收入，并計(jì)算代扣代繳個(gè)人所得稅。
3.根據(jù)《人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條的規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。”
購買月餅的費(fèi)用計(jì)入企業(yè)職工福利費(fèi)。下一年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，福利費(fèi)超過工資總額14%的，增加應(yīng)納稅所得額。
華圖教育
以上就是公司對于購買月餅的賬務(wù)處理。更多消息請關(guān)注河南人事考試網(wǎng)頻道。
這篇文章標(biāo)簽：