一對一深圳會計培訓(xùn)服務(wù)
- 課程咨詢
- 費用評估
- 預(yù)約試聽
勞務(wù)派遣和人力資源外包差別納稅，分錄該怎么辦？
提供勞務(wù)派遣服務(wù)的一般納稅人可以選擇差額納稅。取得的價款及價外費用，扣除用人單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資福利及為其辦理社會保險和住房公積金后，視為銷售額，按照簡易計稅方法按5的稅率計算繳納增值稅。
1.完全確認(rèn)收入時，其會計分錄如下：
借：銀行存款
貸款主營業(yè)務(wù)收入：
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)
2.確認(rèn)可抵扣成本和‘銷項稅額抵扣’，其會計分錄如下：
借：主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅抵扣)
貸款：銀行存款
3.未繳增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)，其會計分錄如下：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
:-未付增值稅貸款應(yīng)納稅額
為勞務(wù)發(fā)工資的會計分錄，
1.派遣人員計提工資和保險時，
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸款：應(yīng)付職工薪酬
2.派遣人員發(fā)工資時，
借：發(fā)專業(yè)工資。
:貸款應(yīng)交稅費-個人所得稅
其他應(yīng)收款-個人社會保險費
銀行存款
當(dāng)然，如果涉及發(fā)票，您可以在派遣人員提取工資和保險之前，執(zhí)行以下分錄：操作。
借：應(yīng)收賬款(或銀行存款)
貸款主營業(yè)務(wù)收入：
提供人力資源外包服務(wù)的一般納稅人，可以選擇適用簡易計稅方法，按5的稅率繳納增值稅。
借：管理費
貸款：現(xiàn)金或銀行存款
服務(wù)費是服務(wù)行業(yè)為你提供某項業(yè)務(wù)后收取的費用，發(fā)票是一些非增值稅的服務(wù)等。服務(wù)費的稅率是以總價為基礎(chǔ)的，與增值稅不同。
對于人力資源外包服務(wù)發(fā)票的收據(jù)，可以通過：這種方式處理。
借：管理費-服務(wù)費
貸款：庫存現(xiàn)金/銀行存款
但是，如果數(shù)額比較大，這是：
借：長期攤銷費-技術(shù)服務(wù)費
按期限，分期攤銷，記入費用。
如果是外包服務(wù)費發(fā)票，如下：
借：銀行存款
貸款：其他業(yè)務(wù)收入
可以開一張差別征稅的專用票嗎？
《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第二條規(guī)定， '專用發(fā)票是增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方按照增值稅有關(guān)規(guī)定繳納增值稅和抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。'
《財政部關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》稅〔2016〕36號)附件2第一條第三項第八項規(guī)定： '選擇上述方法計算銷售額的試點納稅人，可以不開具增值稅專用發(fā)票，但可以為旅游服務(wù)購買者代收代繳的上述費用開具普通發(fā)票。'
因此，旅游公司一般納稅人可以開具應(yīng)稅行為專用發(fā)票。但如果采取差別征稅，則不能全額開具專用發(fā)票，支付給其他旅游公司的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費、差旅費只能開具普通發(fā)票，不能開具專用發(fā)票。
勞務(wù)派遣和人力資源外包差別納稅，分錄該怎么辦？綜上所述，一般納稅人可以通過取消差額納稅的方式提供勞務(wù)派遣服務(wù)和人力資源外包服務(wù)。具體的會計分錄已經(jīng)一一列出，大家可以參考一下。相關(guān)政策法規(guī)依據(jù)見財稅[2016]47號通知。