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保留退稅可以理解為提前將企業(yè)現(xiàn)在不能抵扣、以后才能抵扣的“進項”增值稅全額返還給企業(yè)。增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置“留抵退稅收入”科目。
增值稅退稅的分錄，會計。
1、在計算稅收抵免額時應(yīng)考慮：
借：應(yīng)采取稅收抵免和退稅。
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(留稅退稅)
2.收到免稅額退稅后：
借方：銀行存款
貸款：應(yīng)采取稅收抵免和退稅。
退還的增值稅額的會計處理，進項稅額反映“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目的借方余額，分錄：
借方：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)
如果該科目已結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，分錄：
借方：銀行存款
貸款：應(yīng)交稅費-未付增值稅
增量免稅額的退還計算公式：允許退還的增量免稅額=增量免稅額投入構(gòu)成比60。
留抵退稅又稱增值稅退稅優(yōu)惠，是指現(xiàn)在不能抵扣、以后才能抵扣的“進項”增值稅，提前全額退還。
退稅概述
退稅是將未完成的增值稅稅款退還給納稅人。增值稅采用鏈式抵扣機制，應(yīng)納稅額為納稅人當(dāng)期銷項稅額扣除進項稅額后的余額。其中，銷項稅是指根據(jù)銷售額和適用稅率計算的增值稅；進項稅是指購買原材料支付的增值稅。當(dāng)進項稅超過銷項稅時，未抵扣的進項稅應(yīng)轉(zhuǎn)為退稅。
留抵退稅形成的原因
主要是由于納稅人在一定時期內(nèi)的進項稅和銷項稅的變化，如原材料和存貨的集中采購、銷售不完全、投資期內(nèi)無收益等。另外，如果同時有多個稅種，銷售的適用稅率低于進項稅，就會產(chǎn)生退稅。
如何處理免稅額
一般來說，免稅額的處理方式有兩種：允許納稅人結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或當(dāng)期申請退稅。同時，允許退稅的國家或地區(qū)也會相應(yīng)設(shè)置更嚴格的退稅條件，如免稅額必須達到一定金額；一年或一段時間只能申請一次退稅；只允許某些行業(yè)申請退稅。