企業所得稅的會計處理方法有哪些？

企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。作為企業所得稅的納稅人，他應該按照《人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅。企業所得稅的會計處理方法如下：

(1)根據《企業所得稅暫行條例》的規定，企業所得稅按年計算，按月或按季預繳。所得稅月(季)度預繳和年終匯算清繳的會計處理如下：

1 .按月或按季計算預繳所得稅和繳納所得稅，編制會計分錄

借方：所得稅

貸：應交稅費-應交企業所得稅

借：應交稅費-應交企業所得稅

貸款：銀行存款

2.年度終了，根據自行補繳的稅收收入進行年度匯算清繳時，計算年度應納所得稅額，扣除預繳稅款時為補征稅款，編制會計分錄。

借方：所得稅

貸：應交稅費-應交企業所得稅

3.根據稅法規定，經稅務機關審核批準，鄉鎮企業可在應納所得稅中扣除10%作為社會支出補貼。撤回“社會補貼支出”時，準備會計分錄

借：應交稅費-應交企業所得稅

貸款：其他應付款-社會支出補貼

非鄉鎮企業不需要做這個賬務處理。

4.年末繳納應納稅款時，準備會計分錄。

借：應交稅費-應交企業所得稅

貸款：銀行存款

5.年度匯算清繳，計算出年度應納所得稅小于預繳的稅款，其差額即為多繳的所得稅。多交的稅不退的時候，準備會計分錄

借：其他應收款-多付的應收所得稅。

貸項：所得稅

稅務機關審核批準退還多繳稅款時，應當編制會計分錄。

借方：銀行存款

貸項：其他應收款-多付的應收所得稅。

當多繳的所得稅未退還以沖減下一年度預繳的所得稅時，將在下一年度編制會計分錄。

借方：所得稅

貸項：其他應收款-多付的應收所得稅。

(二)企業對外投資收益和合營企業稅后利潤的稅務會計處理。

根據稅法規定，投資者企業所得稅稅率高于被投資企業或關聯企業的，投資者企業的稅后利潤應照章補繳。其會計處理如下：

1.根據企業所得稅有關政策規定，在確認投資收益或合營企業稅后利潤后，計算繳納合營企業投資收益或稅后利潤應補繳的企業所得稅額，編制會計分錄。

借方：所得稅

貸：應交稅費-應交企業所得稅

借：應交稅費-應交企業所得稅

貸款：銀行存款

(3)上述會計處理完成后，當“所得稅”借方余額結轉至“本年利潤'”時，編制會計分錄。

借：本年利潤

貸項：所得稅

所得稅年終沒有余額。

(四)所得稅減免的會計處理

企業所得稅減免分為法定減免和政策減免。法定減免是根據稅法規定公布的減免政策。納稅人可直接享受優惠政策，無需辦理審批手續，其免稅收入無需計算，無需稅務會計處理，直接轉入本年利潤。根據稅法規定，政策減免是由符合所得稅減免條件的納稅人提出申請，經稅務機關按規定程序批準后，方可享受減免稅優惠政策。稅收減免政策，實行先征后退的原則。在計算繳納所得稅時，按照上述相關會計處理準備會計分錄，在收到稅務機關的減免稅批復后申請退稅，在收到退稅時準備會計分錄。

借方：銀行存款

“以前年度損益調整”科目的借方金額，反映企業以前年度多計收入、少計費用而調整的本年損益金額；貸方發生額反映企業以前年度少計收入、多計費用而需要調整的本年損益金額。根據稅法規定，納稅人在納稅年度內應預提、提取的稅款抵扣項目，在規定的納稅申報期后發現的，不得轉入下一年度補充抵扣。然而，多報的費用和開支應予以調整。

1.企業發現以前年度多收、多收費用和少收收入時，應當編制會計分錄

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

2.今年沒結賬的時候，準備會計分錄

借方：以前年度損益調整

貸款：本年利潤

(六)企業清算中所得稅的會計處理：

清算是指因企業破產、解散、撤銷，終止正常經營活動，依照法定程序收回債權、清償債務、分配剩余財產的行為。根據稅法規定，納稅人依法進行清算時，應當照章繳納企業所得稅。

1.在計算應納所得稅和清算所得納稅時，編制會計分錄

借方：所得稅

貸：應交稅費-應交企業所得稅

借：應交稅費-應交企業所得稅

貸款：銀行存款

2.清算所得結轉所得稅時，應當計提會計分錄。

借：清算收入

貸項：所得稅

(7)采用“應付稅款法”進行納稅調整的會計處理；

1.永久性差異納稅調整的會計處理。永久性差異，是指會計上不能計入損益的項目，在會計上計入損益，導致會計利潤與按照稅法規定計算的應納稅所得額之間的差異。

按照永久性差異增加的收入計算應納所得稅時，應當編制會計分錄。

借方：所得稅

貸：應交稅費-應交企業所得稅

企業所得稅不結轉時：

借：本年利潤

貸項：所得稅

2.時差納稅調整的會計處理。時間性差異是指會計上收入項目或支出項目計入損益的時間與稅法規定的時間之間的差異。

根據當期應調整的時間性差異收入額，在計算應納所得稅時，編制會計分錄

借方：所得稅

貸：應交稅費-應交企業所得稅

企業所得稅不結轉時，應當計提會計分錄。

借：本年利潤

貸項：所得稅

(八)采用納稅影響會計方法進行納稅調整的會計處理：

1.對于永久性差異納稅調整的會計處理，在按照永久性差異增加的收入計算應納所得稅時，編制會計分錄。

借方：所得稅

貸款：應交稅費-應交所得稅

所得稅不結轉時，應當計提會計分錄。

借：本年利潤

貸項：所得稅

2.時差納稅調整的會計處理。將調整前利潤總額加計時差額增加的收入計算的所得稅與調整前利潤總額計算的所得稅進行比較，將當期差額分期遞延分配到‘遞延稅’科目，當反方向發生影響時再反方向核銷，直至遞延稅款全部遞延核銷完畢。當當期損益與調整前利潤總額相加計算的應納所得稅大于調整前利潤總額計算的應納所得稅時，應編制會計分錄。

借方：所得稅

借項：遞延稅款

貸：應交稅費-應交企業所得稅

相反，會計分錄的準備工作

借方：所得稅

貸：應交稅費-應交企業所得稅

貸項：遞延稅

當所得稅沒有結轉時：

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