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在該會計方法下，各種損益科目的余額需要在每月末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”。結(jié)轉(zhuǎn)后，當(dāng)年利潤不需結(jié)轉(zhuǎn)，年末將當(dāng)年利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”。
本年利潤科目是匯總科目，收入、成本、費用等損益科目需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)時間的不同，可分為關(guān)賬法和報表關(guān)賬法。在該會計方法下，每月月底需要編制轉(zhuǎn)賬憑證，將賬戶上計算的各種損益賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，“本年利潤”賬戶的當(dāng)月余額反映企業(yè)當(dāng)月實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的損失。在該會計方法下，損益賬戶需要在每個會計年度結(jié)轉(zhuǎn)12次，每月結(jié)轉(zhuǎn)一次。在報表法下，每個損益科目不需要在每個月末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”，余額可以在每個月末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”。
雖然在核算方法下所有損益科目的月末余額都需要結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”，但是“本年利潤”并不需要每個月都結(jié)轉(zhuǎn)，而是可以在年末結(jié)轉(zhuǎn)一次。
各種損益科目的結(jié)轉(zhuǎn)分錄如下：
借方：主營業(yè)務(wù)收入
其他營業(yè)收入
資產(chǎn)(或信貸)處置損益
公允價值變動損益(或信用)
其他收益
非營業(yè)收入
貸款：主營業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
銷售費用/管理費用
資產(chǎn)減值損失
信用減值損失
非業(yè)務(wù)支出
所得稅費用
本年利潤(或借方)
在會計核算方法下，每個月末結(jié)轉(zhuǎn)損益科目時，收入扣除成本費用損失科目后的余額被擠出“本年利潤”金額，借方表示本月的經(jīng)營虧損，貸方表示已實現(xiàn)利潤。期末本年利潤累計余額代表借款企業(yè)本會計年度的經(jīng)營虧損和貸款企業(yè)本會計年度的經(jīng)營利潤。
同時，期末需將本年利潤余額結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配科目——未分配利潤。結(jié)轉(zhuǎn)后，本年利潤期末無余額。
本年營業(yè)利潤本年年末利潤結(jié)轉(zhuǎn)分錄：
借方：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤
本年經(jīng)營虧損，年末本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)分錄：
借方：利潤分配——未分配利潤
貸款：本年利潤
在報表法下，所有的損益科目都不需要在每個月末結(jié)轉(zhuǎn)，而是在年末結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)年的損益科目，當(dāng)年的損益科目只在年末使用。所有損益科目結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)年利潤后，與報表方法一致，當(dāng)年利潤余額需要全部結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配——未分配利潤，然后進(jìn)行下一次利潤分配。
利潤分配的會計分錄？
一、如果本年利潤是貸方余額，說明本年利潤是賺的，應(yīng)該分配，作如下分錄：
1.先將余額轉(zhuǎn)入未分配利潤。
借：本年利潤
貸款：利潤分配-未分配利潤
2、
(1)如果年初利潤分配給借款人，說明以前年度的虧損是用本年結(jié)轉(zhuǎn)的利潤彌補(bǔ)的，彌補(bǔ)后的余額還在借款人，說明下一年度還有虧損需要彌補(bǔ)。
(2)如果本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)后利潤分配余額在貸方，作如下分錄：
按利潤總額的10%提取法定盈余公積金。
借：利潤分配-未分配利潤
貸款：盈余公積
根據(jù)公司情況自主決定是否提取盈余公積。
借3336