一對(duì)一深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)服務(wù)
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2022年，為了幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，國(guó)家加大了進(jìn)項(xiàng)稅退稅的范圍和力度。隨著退稅政策的實(shí)施，申請(qǐng)退稅的企業(yè)應(yīng)該如何進(jìn)行退稅的賬務(wù)處理？
期末退稅是一般納稅人未全部抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(一般納稅人一般計(jì)稅方法下，應(yīng)納稅額等于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的金額)，應(yīng)相應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。在賬務(wù)處理上，不保證賬面進(jìn)項(xiàng)稅額與發(fā)票平臺(tái)確認(rèn)的金額一致，不是直接沖減“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，而是通過(guò)“應(yīng)交稅金3354應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”轉(zhuǎn)出
根據(jù)《關(guān)于增值稅期末留抵退稅政策適用增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定有關(guān)問(wèn)題的解讀》的規(guī)定，財(cái)政部，增值稅一般納稅人會(huì)計(jì)部門應(yīng)按《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定對(duì)上述增值稅期末退稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的增值稅期末退稅及已退稅款，通過(guò)“應(yīng)交稅金：33，354增值稅期末退稅款”明細(xì)科目核算。
具體賬務(wù)處理如下：
納稅人申請(qǐng)退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅金——增值稅稅額減免
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額)
實(shí)際收到退稅時(shí)：
借方：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)：33，354增值稅預(yù)留退稅。
納稅人收到退稅款后，退還退稅款并按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸：應(yīng)納稅額——增值稅免稅額
在實(shí)際工作中，可以不設(shè)置“應(yīng)交稅金——增值稅留抵稅額”科目。此時(shí)，本科目也可以用“其他應(yīng)收款——免稅額”代替。
如果在申請(qǐng)退稅的當(dāng)月收到退稅，也可以合并分錄，直接通過(guò)以下分錄：入賬
借方：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額)
同時(shí)，在實(shí)際操作中，部分企業(yè)會(huì)計(jì)人員有按月或按季將進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅金——未交增值稅”的習(xí)慣。此時(shí)，剩余稅款反映在“應(yīng)交稅金——未交增值稅”的借方余額中，其實(shí)質(zhì)仍是未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。這種情況下，如果申請(qǐng)剩余退稅，可以直接借記“銀行存款”。