一對一深圳會計培訓(xùn)服務(wù)
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1.贈送一定數(shù)量的實(shí)物。
銷售回款退回銷售的貨物，按照稅法規(guī)定，視同銷售，繳納增值稅。
銷售回扣的支付：
借方：營業(yè)費(fèi)用
貸款：庫存商品
應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅)
期末，將對捐贈物品進(jìn)行納稅調(diào)整。
接受銷售回扣：
收到實(shí)物銷售返利的一方將減少相關(guān)存貨成本并繳納增值稅。需要在兩種情況下處理：
1)如果供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票，則：
借：庫存商品
應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅)
貸款：主營業(yè)務(wù)成本
(2)如果未開具增值稅專用發(fā)票，則：
借：庫存商品
貸款：主營業(yè)務(wù)成本
2.直接返還貨款
銷售回扣的支付：
銷售回款以支付貨幣資金形式的，應(yīng)當(dāng)支付給銷售回款方，并根據(jù)取得的“收回購貨憑證或請求貼現(xiàn)憑證”作為費(fèi)用處理。
借方：營業(yè)費(fèi)用
貸款：銀行存款等。
但在實(shí)際操作中，這種返利方式有不同的核算方法，有些會計人員是這樣做的：
借方：主營業(yè)務(wù)收入
貸款：銀行存款
因為現(xiàn)金返利發(fā)生在購買日期之后，所以不能在同一張增值稅專用發(fā)票上注明。所以返利不能抵扣增值稅，只能抵扣主營業(yè)務(wù)收入。
致銷售返利方：
收到銷售返利后，銷售成本會降低。如果對方開具紅字發(fā)票，進(jìn)項稅要轉(zhuǎn)出。
借方：銀行存款
貸款：主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)為增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)。