今天要和大家分享的是關(guān)于委外核算處理的會計知識，希望對會計朋友學(xué)習(xí)委外核算處理有所幫助。

1.我們公司承接一個項目，一部分分包給另一家公司做。對方開的發(fā)票我該怎么保管？

2.從分包商處收到的貨款如何記賬？

3.勞務(wù)分包的會計如何處理？

4.建筑企業(yè)分包和總承包的會計分錄如何計算？

5.分包怎么做賬？

6.建筑企業(yè)分包的會計如何處理？

甲方將工程款撥付給建筑公司A，建筑公司A在辦理合同登記后開具施工發(fā)票。甲公司和乙公司屬于總承包分包關(guān)系，乙公司也可以在相關(guān)部門登記后開具建筑業(yè)發(fā)票。

1.納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額計算納稅。

2、憑分包合同、結(jié)算資料、完稅憑證、發(fā)票等資料與總包單位結(jié)算。

擴展數(shù)據(jù)

當(dāng)月填開并取得的發(fā)票，根據(jù)發(fā)票的性質(zhì)，按存貨、現(xiàn)金、銀行存款、往來款項、應(yīng)交稅費、費用進行分類核算。

所有專用發(fā)票入賬后，檢查進項稅和銷項稅明細賬合計金額與當(dāng)月防偽稅控開票統(tǒng)計金額和網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金額是否一致，再計算當(dāng)月應(yīng)納稅額。

-會計

1.在收到分包商的購貨發(fā)票后，他們向分項的工程公司借項目建筑貸款和應(yīng)付賬款。

2.代扣代繳稅款并向分包商開具抵扣收據(jù)：借款、應(yīng)付賬款、工程公司貸款、應(yīng)交稅費、應(yīng)交營業(yè)稅。

3.納稅時，借款，繳納稅費，在營業(yè)稅之上，是指從分包單位收到貨款進行核算。

工人在工地的餐費和住宿費記入應(yīng)付工資及薪金——福利費，工資記入應(yīng)付工資及薪金。

借：應(yīng)付工資和薪金

信用：現(xiàn)金

分發(fā)時間記錄

借：工程建設(shè)

貸款：應(yīng)付工資和薪金

根據(jù)時間表結(jié)算收入

借方：應(yīng)收賬款

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

會計處理

企業(yè)支付工資、獎金、津貼等。按照有關(guān)規(guī)定發(fā)給職工時，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”和“庫存現(xiàn)金”等科目。

企業(yè)從應(yīng)付職工工資中扣除的各種款項(家屬醫(yī)療費、個人所得稅等。)借記本科目，貸記其他應(yīng)收款、應(yīng)交稅費——、應(yīng)交個人所得稅等科目。

企業(yè)向職工支付職工福利費，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”科目。

企業(yè)支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運轉(zhuǎn)和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

以上參考：百度百科-應(yīng)付員工工資

對于一般分包項目，根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定屬于差額稅，而企業(yè)所得稅中并沒有差額稅的規(guī)定。

比如總承包工程1000萬元，分包到800萬元：

(1)根據(jù)工程總承包合同的規(guī)定，總承包方應(yīng)直接向施工方開具工程總金額為1000萬元的總發(fā)票，同時確認(rèn)收入。總承包商根據(jù)合同收取款項

借方：銀行存款(或應(yīng)收賬款)1000。

貸款：主營業(yè)務(wù)收入1000元。

(2)向分包商支付合同金額800萬元，分包商根據(jù)分包金額向總包公司開具800萬元發(fā)票。支付分包款，代扣營業(yè)稅。

借方：主營業(yè)務(wù)成本800。

貸款：銀行存款800-800 * https://www.zhucesz.com/://https://www.zhucesz.com/

應(yīng)付稅款-

二、對于在同一會計年度內(nèi)開始和完成的業(yè)務(wù)，公司應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本；對于跨年度的業(yè)務(wù)，年末應(yīng)按規(guī)定方法計算確定應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本。結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本時，應(yīng)借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記相關(guān)科目。

一般來說，批發(fā)銷售商品應(yīng)在商品原進價的基礎(chǔ)上，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，可以選擇使用：

先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法、后進先出法、毛利率法等。

企業(yè)在計算商品的實際銷售成本后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的要求對結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本進行賬務(wù)處理。在實際工作中，商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)有兩種方式：日常結(jié)轉(zhuǎn)和定期結(jié)轉(zhuǎn)。

一般來說，寄售業(yè)務(wù)和商品直銷業(yè)務(wù)應(yīng)逐日結(jié)轉(zhuǎn)，其他銷售業(yè)務(wù)應(yīng)定期(每月或每季度)結(jié)轉(zhuǎn)。

-主營業(yè)務(wù)成本

取得勞務(wù)合同收入時，

借：銀行存款等科目，

貸款：主營業(yè)務(wù)收入，

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)。

將承包的勞務(wù)分包給其他單位發(fā)生支出時，

借：主營業(yè)務(wù)成本，

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)、

貸：銀行存款等科目。

主要會計程序

1.期末根據(jù)管理部出具并經(jīng)分包單位簽字的“已完成工程量審核憑證”，借記“工程結(jié)算”科目，貸記“應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包單位工程款”科目。

2.期末，根據(jù)應(yīng)收總承包管理費，貸記“主營業(yè)務(wù)收入——分包收入”科目；根據(jù)應(yīng)預(yù)扣的稅款，貸記“其他應(yīng)付款——分包商預(yù)扣稅款”；根據(jù)應(yīng)扣除的預(yù)付款或預(yù)備費，貸記“預(yù)付賬款——預(yù)付分包商工程款”；借記應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包單位工程款。

3.材料用于支付分包商工程款時，根據(jù)物資部出具并經(jīng)分包商簽字的“總包商供貨結(jié)算憑證”借記應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包商工程款；根據(jù)材料的賬面價值，貸記“原材料”科目；根據(jù)應(yīng)付分包商的工程款與材料賬面價值的差額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入——分包收入”科目。

4.期末將已收取的制造費用按照分包總價占合同總價的比例進行分?jǐn)偂７謹(jǐn)偣�式為：�?yīng)計入當(dāng)期委外成本的制造費用=當(dāng)期制造費用余額(委外總價/合同總價)。根據(jù)上述公式，借記“主營業(yè)務(wù)成本——分包成本”科目，貸記“制造費用”科目。

5.支付代扣稅費時，借記“其他應(yīng)付款——分包單位代扣稅費”科目，貸記“銀行存款”科目，將完稅證明交給分包單位。

通過以上對轉(zhuǎn)包、分包的會計處理的解讀，相信作為會計的你一定深有體會。如果你不能解決你的會計處理問題，你可以在評論區(qū)留言