《關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》公告2022年第6號，小規(guī)模納稅人https://www.zhucesz.com/日期間免征增值稅的非專用票收入的會計處理如下：

例如，A公司從事職業(yè)技能培訓，每年的普通門票收入和不含稅的無發(fā)票收入為300 萬元，全部以現(xiàn)金支付。

1.培訓收入的會計處理：

借方：手頭現(xiàn)金是309 萬元。

貸：主營業(yè)務收入-培訓收入300 萬應交稅金-應交增值稅9 萬元。

2、9 萬元免稅的會計處理：

借：應交稅金-應交增值稅9 萬元。

貸：其他收入-增值稅免稅收入

3.月底結轉(zhuǎn)損益

借方：其他收入-增值稅免稅收入

貸款：本年利潤

《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》 2022年第5號公告將小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延長至2024年12月31日，具體會計處理如下：

例：A公司滿足肖偉的三個條件，年應納稅所得額為280 萬元。

1、全額所得稅。

借方：所得稅費用為70 萬元。

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅70 萬元。

2.萬， https://www.zhucesz.com/,免稅實際納稅申報為https://www.zhucesz.com/萬元，銀行憑收據(jù)抵扣。

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅https://www.zhucesz.com/元。

貸款：https://www.zhucesz.com/萬元銀行存款。

3.貼現(xiàn)的會計處理https://www.zhucesz.com/萬元，這是不需要繳納企業(yè)所得稅(許多會計師都這樣做)。

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅https://www.zhucesz.com/元。

貸：所得稅費用或以前年度損益調(diào)整https://www.zhucesz.com/萬元。

4.月末結轉(zhuǎn)

通過：根據(jù)所得稅費用或前一年的損益調(diào)整https://www.zhucesz.com/萬元。

貸：本年利潤或利潤分配-未分配利潤https://www.zhucesz.com/萬元

《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》公告2022年第4號。該政策的具體會計處理如下：

例如，A公司從事教育培訓，因購買辦公室獲得大量進項稅，產(chǎn)生20 萬元的稅收抵免。

1.稅款結算賬戶為“應交稅金-未交增值稅”，某公司有一筆稅款抵扣，在“應交稅金-未交增值稅”借方余額中出現(xiàn)20元，在增值稅申報表中出現(xiàn)，期末留20元稅款抵扣。

2、根據(jù)4號公告的規(guī)定做退稅，直接轉(zhuǎn)入甲公司的法人賬戶，賬務處理：

借方：銀行存款

貸款：應納稅額-未繳納的增值稅(不清楚報關單的開具國)

國家稅務總局2022年第3號公告、川財規(guī)〔2022〕6號公告將資源稅(不含水資源)、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅、教育費附加、地方教育費附加減半優(yōu)惠政策延長至2024年12月31日。會計處理如下：

例如，A公司2022年的城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅共計5 萬元。

1.稅費的計提

借：稅金及附加、附加費和管理費5 萬元。

貸款：應付稅款

2.憑銀行收據(jù)申報繳納https://www.zhucesz.com/萬元實際扣款。

借：應交稅費https://www.zhucesz.com/萬元。

貸款：https://www.zhucesz.com/萬元銀行存款。

https://www.zhucesz.com/%折扣的結轉(zhuǎn)

借：應交稅費https://www.zhucesz.com/萬元。

貸款：其他收入-六稅兩費優(yōu)惠https://www.zhucesz.com/萬元。

財稅2022年第11號公告：生產(chǎn)生活性服務業(yè)增值稅加計扣除政策執(zhí)行期限延長至2022年12月31日，加計扣除進項具體會計處理如下：

比如A公司是從事教學培訓的一般納稅人。2022年收入300 萬元，銷項稅額18 萬元，購買學習用品和辦公用品進項6 萬元，符合加15元抵扣進項的要求。

1.營業(yè)收入的會計處理

借方：318 萬元的銀行存款。

貸款：主營業(yè)務收入300 萬元。

應付稅款-應付增值稅(銷項稅)18 萬元。

2.月末結轉(zhuǎn)增值稅的會計處理

借方：應交稅金-應交增值稅(銷項稅)18 萬元。

貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅)6 萬元。

應付稅款-未付增值稅12 萬元

3.計算加進項稅抵扣，填寫申報表，銀行以https://www.zhucesz.com/和萬元計收稅款。

加上進項稅的扣除=6 萬元* 15=https://www.zhucesz.com/萬元。

實際增值稅=18 萬元-6 萬元，https://www.zhucesz.com/萬元=https://www.zhucesz.com/萬元。

借：應交稅費-未交增值稅https://www.zhucesz.com/萬元。

貸款：https://www.zhucesz.com/萬元銀行存款。

https://www.zhucesz.com/://https://www.zhucesz.com/萬元加抵扣進項稅額的會計處理。

借：應交稅費-未交增值稅https://www.zhucesz.com/萬元。

貸項：其他收入-增值稅加抵扣進項稅額https://www.zhucesz.com/萬元。

5.月底結轉(zhuǎn)損益

借方：其他收入-增值稅加抵扣進項稅https://www.zhucesz.com/萬元。

貸款：和元。

《關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》，財政部稅務總局

財政部國家稅務局公告2022年第12號

稅收優(yōu)惠：中小企業(yè)2022年1月1日至2022年12月31日新購置的設備、器具，單位價值超過500 萬元的，按照單位價值的一定比例自愿在企業(yè)所得稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年，單位價值的100可在當年稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，當年可稅前扣除單位價值的50%，其余50按規(guī)定在其余年份稅前扣除。企業(yè)選擇適用上述政策抵扣當年虧損的，可在以后5個納稅年度結轉(zhuǎn)彌補，享受其他政策延長虧損結轉(zhuǎn)期限的企業(yè)可按現(xiàn)有規(guī)定執(zhí)行。本公告所稱中小企業(yè)是指從事國家未限制或禁止的行業(yè)并符合下列條件的企業(yè)：

(一)信息傳輸、建筑、租賃和商務服務業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或者營業(yè)收入10億元以下，或者總資產(chǎn)12億元以下；

(2)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入低于20億元人民幣或總資產(chǎn)低于1億元人民幣；

(3)其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。本公告所稱設備、器具是指房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱職工人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣工人數(shù)。職工人數(shù)和資產(chǎn)總額應根據(jù)企業(yè)全年季度平均數(shù)確定。具體計算公式如下：季度平均值=(季末值、季初值)2；年度季度平均值=年度季度平均值之和4

例：甲公司于2022年1月購買電腦3000元，汽車100萬元。企業(yè)享受稅收折舊優(yōu)惠政策，選擇一次性折舊，殘值為0。

1、會計折舊和稅法折舊年限不同。

會計準則對固定資產(chǎn)折舊年限有規(guī)定，電腦3年，汽車4年；稅法對折舊年限有三種規(guī)定，即一般折舊

2.無論選擇何種折舊方法，購買固定資產(chǎn)的會計處理都必須嚴格按照財政部頒布的會計準則進行

借：固定資本-計算機3000元

借：固定資產(chǎn)-汽車1，000，000。

貸款：銀行存款

https://www.zhucesz.com/月份開始折舊的會計處理(2-12月折舊合計https://www.zhucesz.com/://https://www.zhucesz.com/, https://www . https://www.zhucesz.com/)。

借：管理費-折舊費和其他https://www.zhucesz.com/元。

貸：累計折舊https://www.zhucesz.com/元。

https://www.zhucesz.com/年所得稅匯算清繳時，A公司選擇享受一次性扣除的稅收政策。在填寫匯款單時，將電腦和汽車的賬面余額作為沖減，沖減元的應納稅所得額，導致少交元的企業(yè)所得稅(假設企業(yè)2022年不符合)。

借：應付稅款-https://www.zhucesz.com/應付公司所得稅

貸項：按以前年度的損益調(diào)整，以https://www.zhucesz.com/元計。

5.月底結轉(zhuǎn)損益

借：根據(jù)以前年度的損益調(diào)整https://www.zhucesz.com/元。

貸：利潤分配-未分配利潤元。

https://www.zhucesz.com/年會計折舊仍按規(guī)定計提折舊并核算。但2023年計算所得稅時，會調(diào)整增加稅差。

https://www.zhucesz.com/年會計折舊仍按規(guī)定計提折舊并進行會計處理，但在2024年所得稅匯算清繳過程中，應調(diào)整增加納稅差額。

https://www.zhucesz.com/年，會計仍然會按照規(guī)定對汽車進行折舊，進行賬務處理。但在計算2025年的所得稅時，會調(diào)整和增加稅差。

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