一對一深圳會計培訓服務
- 課程咨詢
- 費用評估
- 預約試聽
2022年4月1日小范圍開出3張普通票的免稅率，然后要求我們把免掉的3個稅作為營業外收入。想知道具體條目怎么做？
比如：的銷售價稅103元，開具普通免稅發票。會計分錄如下：
銷售時間：
借：銀行存款或應收賬款103貸款：主營業務收入100應交稅費-應交增值稅3免稅：
借：應交稅金-應交增值稅3貸：其他收入3這里用其他收入更準確。
其他收入用于核算與企業日常活動相關的政府補助；營業外收入是與日常生產經營沒有直接關系的其他收入。
要點：納稅人無需價稅分離，不再計算增值稅銷項稅額。
2022年4月1日之前，增值稅小規模納稅人適用的增值稅起征點是免稅的，這種增值稅減免屬于直接減免的增值稅。小規模納稅人開具增值稅普通發票，稅率選擇增值稅正常征收率(原1，現3)。對于這類增值稅減免，小規模納稅人應按照惠〔2016〕22號)的規定，借記“應交稅金3354應交增值稅(免稅)”科目，貸記相關損益科目。
2022年4月1日后，根據《財政部關于印發〈增值稅會計處理規定〉的通知》 政部市國家稅務局公告2022年第15號，自2022年4月1日起至2022年12月31日止，對增值稅小規模納稅人的應稅銷售收入，減按3。小規模納稅人享受的增值稅免稅屬于“直接免征增值稅”的第二類。在開具增值稅發票時，應按《財政部 稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的 公告》規定》(2022年第6號公告)開具免稅普通發票，不得開具3。如果在稅率欄中選擇“免稅”，則“稅額”欄為0，不含稅收入等于含稅收入。因此，屬于“直接免征增值稅”的，納稅人無需價稅分離，不再計算增值稅銷項稅額。
相關規定：《關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》 政部國家稅務局公告2022年第15號規定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人免征增值稅。
不需要做營業外收入
確認收入，但不需要銷項稅。
發票上開具的發票在納稅時是免稅的，需要確認免稅收入
眾所周知，從2022年4月1日起，小規模納稅人將適用3的稅率免征增值稅。
定期保單征收率https://www.zhucesz.com/免征增值稅，https://www.zhucesz.com/減征13。根據最新政策，小規模適用3征收率免征增值稅，因此開具發票時稅率欄應填寫“免稅”而非“3”。
那么這個時候就出現了一個問題，也是讓廣大財務人員頭疼的問題：
如果客戶堅持要3的發票怎么辦？
根據新政，可以理解為：“放棄免稅并開具增值稅專用發票的，應開具征收率為3的增值稅專用發票。”
怎么交稅？
一般來說，放棄開具3張增值稅發票，就必須按照3的稅率繳納增值稅，不能填寫免稅，否則就是偷稅。
3的通用票怎么出？
開具3張普通票的，申報時可直接在免稅欄填報3個征收率的發票銷售額。
重要提醒！
小規模納稅人雖然可以享受3的稅率免稅，不受每季度45萬的限制，但還是要注意：
第一，季度沒有超過45萬
免征增值稅的銷售額等項目在《財政部 稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》“小微企業免稅銷售額”或“起征點以下銷售額”相關欄目填寫。
第二，季度超過45萬。
所有免征增值稅的銷售及其他項目，在《增值稅及陽加稅費申報表(小規模納稅人適用)》填寫“其他免稅銷售”欄，在《增值稅及附加稅費審報表(小規模納稅人適用》填寫相應欄。