一對一深圳會計培訓服務
- 課程咨詢
- 費用評估
- 預約試聽
如果歸類為交易資產，處理起來相對簡單。所有交易費用都直接計入當期損益，所以不存在交易費用，不需要考慮。應計入而未支付的利息需計入應收賬款，會計分錄如下：
借：事務處理資產-成本
貸款：銀行存款
借：應收利息
貸款：銀行存款
發行債券的會計分錄：
1.發行普通債券
無論是按面值發行、溢價發行還是折價發行，均按債券面值計入“應付債券”科目的“面值科目”，實際收到的款項與面值的差額計入“利息調整”明細科目。
借方：銀行存款
貸：——應付債券面值。
借入或借出：應付債券利息調整——
2.發行可轉換債券
發行可轉換債券時，應當在初始確認時將債券所含的債務部分和權益部分進行拆分，債務部分確認為應付債券，權益部分確認為資本公積。負債部分的初始確認金額為負債部分未來現金流量的現值，權益部分的初始確認金額為發行價格總額扣除負債部分后的金額。直接輸入：
借方：銀行存款
貸：應付債券——可轉換公司債券(面值)(負債部分)
資本公積——其他資本公積(權益部分)
借入或借出：應付債券——可轉換債券(利息調整)(差額)
如果歸類為可供出售資產，資產確認階段的會計處理與上述完全相同，只是交易費用需要計入成本。
如果歸類為持有至到期投資，就比較復雜，需要根據未來現金流和持有成本計算實際利率。如果實際利率與名義利率不同，未來需要通過利息調整賬戶進行調整，相對復雜。由于這是短期投資，所以不推薦。