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代扣代繳個(gè)人所得稅及退回會(huì)計(jì)分錄
《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》規(guī)定：“扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，支付2%的手續(xù)費(fèi)。”。扣繳義務(wù)人可以用它們來扣繳費(fèi)用，并獎(jiǎng)勵(lì)那些在代扣代繳稅款方面做得很好的納稅人。
1.收到退票費(fèi)后，
借：銀行存款，
貸款：其他業(yè)務(wù)收入(營業(yè)外收入)，
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)/應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅，
2.如果企業(yè)收到錢，獎(jiǎng)勵(lì)給員工，
借：其他業(yè)務(wù)費(fèi)用(管理費(fèi))、
貸款：支付員工工資、
借：發(fā)員工工資，
借：銀行存款。
根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第十一條和《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》第十七條的規(guī)定， '向扣繳義務(wù)人支付所扣稅款2%的手續(xù)費(fèi)' '稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。扣繳義務(wù)人可以用手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)在代扣代繳、代收代繳稅款工作中成績顯著的稅務(wù)人員)。”由于上述規(guī)定沒有明確扣繳義務(wù)人取得手續(xù)費(fèi)收入的用途，可以分兩種情況處理。
(一)扣繳義務(wù)人用于獎(jiǎng)勵(lì)納稅人的，取得的收入可以與經(jīng)常項(xiàng)目掛鉤，不作為收入處理；稅務(wù)人員)取得代扣代繳稅款手續(xù)費(fèi)的獎(jiǎng)勵(lì)收入，不征收個(gè)人所得稅；
(2)扣繳義務(wù)人納入企業(yè)用于其他目的而非作為個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)征稅人員的，其在正常生產(chǎn)經(jīng)營之外取得的收入，應(yīng)當(dāng)作為‘營業(yè)外收入’。
代扣代繳稅款的費(fèi)用需要繳納增值稅嗎？
納稅人退還代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)不屬于經(jīng)營活動(dòng)，不需要繳納增值稅。“不需要繳納增值稅”的待遇只是部分省市的待遇，并不是全國統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。
有稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅(2016)36號(hào)附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條第八項(xiàng)規(guī)定，納稅人代扣代繳的個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還屬于業(yè)務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)服務(wù)支付，應(yīng)繳納增值稅。
因此，對(duì)于代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還是否繳納增值稅沒有明確規(guī)定。具體而言，應(yīng)咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，以避免多繳稅款或少繳稅款帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
對(duì)于企業(yè)來說，如何代扣代繳個(gè)稅費(fèi)用，退回會(huì)計(jì)分錄？在這種會(huì)計(jì)分錄方法中，需要明確稅費(fèi)是返還給企業(yè)還是個(gè)人。不過，不管是誰整理了以上文章的詞條，希望能幫到你。再見。