一對一深圳會計培訓(xùn)服務(wù)
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出于商業(yè)原因，如促銷、公司宣傳等。派發(fā)給公司外個人的紅包，可作為公司的正常費用(如營銷費用、廣告費用)入賬，費用可按20%的稅率在代扣所得稅后的企業(yè)所得稅前扣除。
假設(shè)A公司2021年7月促銷產(chǎn)品，給參加產(chǎn)品推介會的嘉賓紅包共計10000元。會計分錄如下。
(1)發(fā)紅包時的會計分錄
借：銷售費用-營銷費用12500元。
信用：10，000現(xiàn)金
貸：其他應(yīng)付款-預(yù)扣稅2500元。
(2)納稅時的會計分錄
借：其他應(yīng)付款-預(yù)扣稅2500元。
貸款：銀行存款2500。
為貫徹實施修訂后的《人民共和國個人所得稅法》，做好政策銜接，現(xiàn)將個人所得稅應(yīng)稅所得項目適用于取得的個人所得的有關(guān)事項公告如下：
1.政策優(yōu)先事項
企業(yè)在業(yè)務(wù)推廣、廣告宣傳等活動中，隨意向本單位以外的個人贈送禮品(含網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，企業(yè)在年會、座談會、慶典等活動中向本單位以外的個人贈送禮品。個人所得稅按照“偶然所得”項目計算繳納，但企業(yè)贈送的消費券、代金券、代金券、打折券等禮品除外。
前款所稱贈與所得的應(yīng)納稅所得額，按照《財政部 關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第三條的規(guī)定計算。
2.這些網(wǎng)絡(luò)紅包有哪些需要征稅？
《公告》指出，對下列個人取得的贈與所得，按照“偶然所得”項目征收個人所得稅：
企業(yè)在業(yè)務(wù)推廣、廣告宣傳等活動中，隨意向本單位以外的個人贈送禮品(含網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)；企業(yè)在年會、座談會、慶典等活動中向本單位以外的個人贈送禮品；
但是，消費券、代金券、代金券、優(yōu)惠券等禮品。不包括價格折扣或企業(yè)給予的折扣。一般來說，網(wǎng)絡(luò)紅包是否征收個人所得稅，要根據(jù)其性質(zhì)來判斷。中獎個人對企業(yè)發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包應(yīng)繳納個人所得稅，但有銷售折扣或優(yōu)惠的網(wǎng)絡(luò)紅包不征收個人所得稅。