一對一深圳會計(jì)培訓(xùn)服務(wù)
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對外捐贈主要指的是無償將自己的財(cái)產(chǎn)贈送給他人，可以對外捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)和非現(xiàn)金資產(chǎn)。一般來說，對外捐贈是通過設(shè)置“營業(yè)外支出”科目進(jìn)行相關(guān)會計(jì)核算的，相關(guān)的會計(jì)分錄該如何編制？
企業(yè)對外捐贈貨幣的會計(jì)分錄
借：營業(yè)外支出
貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款
企業(yè)對外捐贈固定資產(chǎn)的會計(jì)分錄
固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
借：營業(yè)外支出——捐贈支出
貸：固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
對外捐贈的增值稅處理
對外捐贈一般會碰到一個(gè)業(yè)務(wù)難點(diǎn)，那就是關(guān)于捐贈業(yè)務(wù)的涉稅處理，對外捐贈時(shí)，增值稅應(yīng)做以下處理：
1、一般情況下，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償捐贈給其他個(gè)人或單位的，視同為對外銷售貨物。
2、如果企業(yè)通過公益性社會組織或縣級以上人民政府等國家機(jī)關(guān)捐贈物資的，免征增值稅。比如為防控疫情，無償捐贈用于應(yīng)對新冠肺炎的物資，可免征增值稅。
3、企業(yè)或個(gè)體工商戶用于公益事業(yè)或以社會公眾為對象無償提供服務(wù)的、或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的，可以不視同銷售，不征稅。