留抵進項稅額的會計分錄

留抵進項稅額是指企業在購買固定資產或一次性耐用資產等非經常性支出時，因無法在當期全部抵扣而未能使用的進項稅額。根據《中華人民共和國稅法》的規定，企業可以將這部分未抵扣的進項稅額留抵下期使用。

留抵進項稅額的會計處理需要進行以下兩個步驟：

步驟一：確認留抵進項稅額

企業在完成購買固定資產或一次性耐用資產等非經常性支出后，需要確認未能抵扣的進項稅額。該金額可以根據購買憑證和相關發票進行計算確認。

步驟二：會計分錄

在會計記錄中，需要將留抵進項稅額計入資產負債表借方科目，并在損益表對應的期末稅項減免項目上予以相應的記載。

具體的會計分錄如下：

借：未抵扣進項稅額（資產負債表的短期借款科目）

貸：期末稅項減免（損益表的其他收入科目）

上述分錄可以根據企業的會計制度和相關稅收規定進行調整和適應。

舉例說明

某企業在2021年購買一臺價值100,000元的機器設備，并增值稅額為10,000元。根據稅法規定，企業可以將該10,000元的進項稅額留抵下一納稅期。

假設該企業的會計科目設置如下：

1. 資產負債表短期借款科目代碼為1122

2. 損益表其他收入科目代碼為6301

則該企業在2021年底的會計分錄為：

借：1122未抵扣進項稅額 10,000元

貸：6301期末稅項減免 10,000元

這樣，企業在2021年底將未能抵扣的10,000元進項稅額留抵下一納稅期，同時在資產負債表和損益表上進行了相應的會計處理。

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