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本文所述固定資產(chǎn)清理，是指由于各種原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)減少，比如報廢、損失、處置等。
一、正常報廢、無殘值
借：累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
注：由于計(jì)提固定資產(chǎn)減值時不得稅前扣除，所以固定資產(chǎn)報廢年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，需要對于固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行稅務(wù)處理，即依法進(jìn)行納稅調(diào)減。
二、正常報廢有殘值收入，或者報廢前處置（出售）
借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款等
注：關(guān)于增值稅計(jì)提，這要區(qū)分具體情況：
�。ㄒ唬┮话慵{稅人銷售自己使用過的車輛，且此車輛法定不得抵扣（注意：“法定”，如果當(dāng)時允許抵扣，而因?yàn)樽约涸颉热缥慈〉迷鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票、逾期等，未能抵扣，則并非“法定不得抵扣”）而未抵扣，或者小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的車輛（當(dāng)然不得抵扣），則按照簡易辦法“依照3征收率減按2繳納增值稅”。
（二）一般納稅人銷售自己使用過的車輛，且非上述“法定不得抵扣且未抵扣”情形，依照法定稅率（一般為13）計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。
借：固定資產(chǎn)清理
貸：資產(chǎn)處置損益（適用小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，計(jì)入“營業(yè)外收入”科目）
三、非正常報廢或者損失
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
注：需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形，包括因?yàn)楣芾聿簧茖?dǎo)致固定資產(chǎn)被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)，或者因?yàn)檫`反法律法規(guī)而被依法沒收、銷毀、拆除等。
借：營業(yè)外支出
其他應(yīng)收款（保險公司或者責(zé)任人賠償）
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢
企業(yè)所得稅方面，現(xiàn)在對于財產(chǎn)損失不再實(shí)行審批或者備案制度，而是由納稅人依法稅法規(guī)定直接申報即可，同時需要將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>
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