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會計分錄匯總
一、現金核算
（一）現金收入
1、提現借：庫存現金 貸：銀行存款
2
、銷售產品 收到現金
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）【一般納稅人】 或 應交稅費—應交增值稅【小規模納稅人】
3、退回暫借多余現金 管理費用
貸：其他應收款【一般是企業員工借款，例如預借差旅費】
4、盤盈現金批準前
批準后 （無主款項） 其他應付款 （有主款項）
（二）現金支出
1、現金存入銀行借：銀行存款
2、出差等暫借借：其他應收款
收入】
3、發工資等借：應付職工薪酬——工資
4、購買或支付零星物資辦公費等 /銷售費用/制造費用
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【取得專票】
5、盤虧批準前
批準后 （責任賠償部分） 管理費用 （企業承擔部分） 貸：待處理財產損溢【思考：二級科目？】
二、銀行存款核算
（一）收入
1、現金存入銀行 借：銀行存款 貸：庫存現金
2、銷售產品 收到貨款
（材料銷售為：其他業務收入）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）【思考：小規模納稅人涉稅科目】
3、向銀行借款 存入銀行
/長期借款【建議：根據不同的借款行、使用項目設置
二級科目】
（二）支出
1、提現借：庫存現金
2、用存款購買原材料 /在途物資
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【思考：小規模納稅人是
否有涉稅科目？】
貸：銀行存款
3、用存款購買固定資產
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
4、用存款支付相關費用 /銷售費用務費用/制造費用
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【取得專票】
貸：銀行存款
5、歸還銀行借款借：短期借款/長期借款
三、其他貨幣資金核算
1、存入
2、使用 /在途物資等
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【取得專票】
3、剩余轉回
貸：其他貨幣資金——××
四、應收賬款（應收票據）核算
1、銷售貨物 貨款未收 /應收票據
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
2、收回欠款 存入銀行
貸：應收賬款/應收票據
3、應收票據到期無法收回
4、給予現金折扣 收回欠款 存入銀行
財務費用 （現金折扣） 貸：應收賬款
5、計提壞賬準備
6、沖銷多提壞賬準備
7、發生壞賬
8
、原壞賬又收回
9、商業匯票貼現
五、預付賬款核算
1、預付時
2、發貨時
3、補付時
六、其他應收款核算
（一）定額備用金
1、借用時 貸：應收賬款 財務費用 貸：應收票據
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款（全額） 借：其他應收款——備用金 貸：庫存現金
2、報銷時/銷售費用/制造費用 貸：庫存現金
（二）非定額備用金
1、借用時 貸：庫存現金
2、報銷時退回多余款 /銷售費用/制造費用
（借大于用）庫存現金
貸：其他應收款——備用金
補足差額 /銷售費用/制造費用 （借小于用） 庫存現金
（三）包裝物押金等
1、支付時 （租入包裝物）
2、收回時
（退回包裝物） 貸：其他應收款——包裝物押金
七、存貨核算 原材料
（一）收入
1、發票已到 貨已入庫（或在途） （買價＋采購費用）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款/應付賬款/應付票據/預付賬款
2、在途物資 驗收入庫
3、發票未到 貨已入庫
下月初紅沖
4、接受投入原材料借：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：實收資本
5、盤盈材料批準前
批準后
（二）發出
1、領用原材料借：生產成本/制造費用/管理費用/在建工程等 貸：原材料
2、盤虧材料或庫存商品 /庫存商品
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
（只有管理不善造成盤虧進項稅不予抵扣） 批準后 （殘料部分）
其他應收款（責任賠償部分） 管理費用 （正常損耗） 營業外支出（非常損失） 貸：待處理財產損溢 庫存商品
1、產品生產完工驗收入庫
2、外購商品
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款等
3、銷售商品
貸：庫存商品
堂問答：www.acc5.com/ask