預提費用會計分錄怎么做

　　預提費用就是企業(yè)還沒支付，但應該要支付的，要記入負債。相關的會計分錄怎么做？下面是小編為你整理的預提費用會計分錄，希望對你有幫助。

　　預提費用會計分錄

　　借：管理費用/銷售費用

　　貸：其他應付款--預提XX費用

　　新會計準則，已取消了預提費用科目的使用。現行預提費用可計入其他應付款科目。

　　發(fā)票到了，先用紅字憑證沖回原預提費用憑證，再重新按發(fā)票金額做張憑證即可。

　　預提費用概念辨析

　　概念

　　待攤費用和預提費用的概念

　　待攤費用是指企業(yè)已經 支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的、分攤期在1年以內(含1年)的各項費用，如低值易耗品和出租出借包裝物的攤銷、預付財產保險費、預付經營租賃固定資產租金、預付報刊訂閱費、待攤固定資產修理費用、購買印花稅票,國債和一次繳納稅額較多且需要分月攤銷的稅金等。

　　待攤費用的特點是支付在前，受益、攤銷在后。

　　預提費用是指企業(yè)從成本費用中 預先列支但尚未實際支付的各項費用，如銀行借款的利息費用、預提的固定資產`修理費用、租金和保險費等。

　　兩者的聯(lián)系

　　(一)賬戶設置的目的相同：兩者都屬于跨期攤提類賬戶，此類賬戶的設置目的是按權責發(fā)生制原則，嚴格劃分費用的受益期間，正確計算各個會計期間的成本和盈虧，換句話說就是“誰受益，誰負擔費用”。

　　(二)賬戶的用途和結構相同：兩者是用來核算和監(jiān)督應由若干個會計期間共同負擔的費用，并將這些費用攤配到各個會計期間的賬戶。借方登記費用的實際支出額或發(fā)生額，貸方登記應由各個會計期間負擔的費用攤配數。在實際工作中，對于不經常發(fā)生的核算單位，兩賬戶可以合二為一，設置一個“待攤和預提費用”賬戶，借以簡化核算手續(xù)。“待攤和預提費用”賬戶的余額應列示待攤費用和預提費用的差額，即以期末待攤費用大于預提費用的差額列為借方余額，而期末預提費用大于待攤費用的差額列為貸方余額。此賬戶余額列示于資產負債表。

　　(三)兩者均具有流動性：兩者的`受益期皆在2個月以上1年以下，所以都具有流動性，待攤費用為流動資產，預提費用為流動負債;在一定條件下，預提費用可以轉化為待攤費用。

　　(四)明細賬的設置相同：兩者都是按費用種類設置明細賬，進行明細分類的核算。

　　(五)審計方對兩者的審計目標相同：審查待攤費用和預提費用是否按權責發(fā)生制原則記入當期成本，有無人為調節(jié)利潤的情況。因為在實際工作中，這兩個科目常被企業(yè)作為調節(jié)生產經營利潤的“蓄水池”，特別是實行“工效掛鉤”的企業(yè)和實行利潤承包企業(yè)，用調節(jié)手段達到承包目標的實現和多計提效益工資的目的。

　　兩者的區(qū)別

　　(一)賬戶的性質不同：賬戶按經濟內容分類中，“待攤費用”屬于資產類賬戶。因為它是先支付后分攤，占用了企業(yè)的資金。該賬戶借方記錄企業(yè)各項資產的增加額，貸方記錄減少額，余額一般出現在借方，表示期末某一時點企業(yè)實際擁有的資產數額。“預提費用”屬于負債類賬戶。因為它是預先提取，該支付而尚未支付的費用，成為企業(yè)的負債。該賬戶的貸方記錄負債的增加額，借方記錄減少額，余額一般出現在貸方，反映企業(yè)在期末某一時點所承擔債務的實際數額。

　　(二)兩種費用的發(fā)生和記錄受益期的時間不一致：待攤費用是發(fā)生或支付在先，攤入受益期在后即：按實際數支付，按平均數在以后受益期內分攤;預提費用是先將費用計入受益期，支付費用在后即：按平均數在受益期預提，以后按實際數支付。

　　(三)填制會計報表的處理原則不同。待攤費用屬于費用發(fā)生后據實攤銷，事先知道具體的分配標準及分配金額，實務中不會出現貸方余額，填制會計報表時不需要進行調整;而預提費用需要事前估算將要發(fā)生費用的攤銷標準，事前并不知道具體的金額或標準，所以實務中經常出現多提或少提的現象，容易出現借方余額。此時，一般不需要進行賬務處理，但在填制會計報表時，卻應將其填入“待攤費用”項目，視同待攤費用處理，實務中叫做“賬表不符”。

　　預提費用核算舉例

　　例一

　　假定某工業(yè)企業(yè)10月份通過銀行預付第4季度保險費12600元。其中基本生產車間6900元，輔助生產車間1800元，企業(yè)行政管理部門2700元，專設的銷售機構1200元。

　　支付時的會計分錄為：

　　借：待攤費用——預付保險費12600

　　貸：銀行存款12600

　　10月份該企業(yè)要編制待攤費用分配表(略)，然后，根據待攤費用分配表編制會計分錄如下：

　　借：生產成本----保險費 2300

　　制造費用——保險費 600

　　管理費用——保險費 900

　　營業(yè)費用——保險費 400

　　貸：待攤費用——待攤保險費4200

　　該企業(yè)11、12月份再做與10月份相同的會計分錄即可。

　　例二

　　假定某工業(yè)企業(yè)某生產車間的固定資產大修理費用，采用按年度的計劃修理費用分月平均預提、年末將預提修理費用與實際修理費用結平的方法。該企業(yè)該生產車間年度計劃修理費用為26400元，每月平均預提2200元。該車間實際支付的修理費用為：4月份13000元，8月份14000元。修理費用均用支票支付。

　　企業(yè)根據年度計劃編制預提費用分配表(略)，其會計分錄如下：

　　1—3月份，每月末預提修理費用時：

　　借：制造費用——修理費2200

　　貸：預提費用——預提修理費用2200

　　4月份支付修理費用時：

　　借：預提費用——預提修理費用13000

　　貸：銀行存款 13000

　　4月末預提修理費用時：

　　借：制造費用——修理費2200

　　貸：預提費用——預提修理費用2200

　　此時，4月末預提費用賬面是借方余額4200(元)

　　5—7月份，每月末預提修理費用時：

　　借：制造費用——修理費2200

　　貸：預提費用——預提修理費用2200

　　此時，7月末預提費用賬面是貸方余額2400(元)

　　8月份支付修理費用時：

　　借：預提費用——預提修理費用14000

　　貸：銀行存款 14000

　　此時，預提費用賬借方發(fā)生額=13000+14000=27000(元)

　　而實際的預提數=2200×7=15400(元)

　　所以還應預提數額=27000-15400=11600(元)

　　即8-12月5個月內每月應提修理費用=11600÷5=2320(元)

　　8-12月份，每月計提修理費用時：

　　借：制造費用——修理費2320

　　貸：預提費用——預提修理費用2320

　　此時，12月末預提費用賬面已無余額。

　　拓展：

　　城建稅的會計分錄

　　賬戶設置

　　企業(yè)應當在"應交稅金"賬戶下設置"應交城市維護建設稅"明細賬戶，專戶用來核算企業(yè)應交城市維護建設稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶的貸方反映企 業(yè)按稅法規(guī)定計算出的應當繳納的城市維護建設稅，借方反映企業(yè)實際向稅務機關繳納的城市維護建設稅，余額在貸方反映企業(yè)應交而未交的城市維護建設稅。

　　如果出口企業(yè)當期的應納稅額>0，企業(yè)會進行以下會計處理：

　　借：應交稅金—應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　出口企業(yè)根據稅務機關出口退稅審核系統(tǒng)的預審反饋情況，計算當期的應退稅額和應免抵稅額，如果當期的應免抵稅額>0，企業(yè)應進行以下會計處理：

　　借：應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)

　　很顯然，出口企業(yè)根據“應交稅金—應交增值稅(已交稅金)”和“應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)”這兩個科目當期的借方發(fā)生額就可以計算出當期應納的城建稅和教育費附加。

　　城建稅的會計分錄實例

　　某工廠1998年11月30日計算出企業(yè)當月應交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市，則計算出當月應納城市維護建設稅為：

　　應納稅額=68000×7=4760元

　　則企業(yè)應作如下會計分錄：

　　借：產品銷售稅金及附加 4760

　　貸：應交稅金--應交城市維護建設稅 4760

　　12月4日，企業(yè)按規(guī)定向稅務機關申報納稅，繳納城市維護建設稅4760元，則作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅 4760

　　貸：銀行存款 4760

　　[例2]某企業(yè)按照稅務機關的規(guī)定分期預繳增值稅和消費稅，每10日預繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預繳增值 稅340000元，消費稅120000元，則同時預繳城市維護建設稅，應預繳額為：

　　應預繳額=(340000+120000)×7=460000×7=32200元

　　則企業(yè)按規(guī)定預繳時應作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅 32200

　　貸：銀行存款 32200

　　月末，企業(yè)計算出企業(yè)當月實際應繳納增值稅為1180000元，消費稅為420000元，則實際應納城市維護建設稅為：

　　應納稅額=(1180000+420000)×7=1600000×7=112000元

　　則企業(yè)應作如下會計分錄：

　　借：產品銷售稅金及附加 112000

　　貸：應交稅金--應交城市維護建設稅 112000

　　企業(yè)當月實際已預繳城市維護建設稅96600元，則12月2日企業(yè)與稅務機關匯算時應補交其余未交稅金15400元 (112000-96600)，則補交時作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅 15400

　　貸：銀行存款 15400

　　拓展：

　　注會考試《稅法》城建稅征收管理

　　征收管理城建稅的征收與增值稅、消費稅、營業(yè)稅的征收同時進行，所以，納稅環(huán)節(jié)、地點、納稅期限的規(guī)定，均按上述三稅的規(guī)定辦理。但是，屬于下列情況的，納稅地點為：
希望本篇文章能夠對正準備參加

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