一對(duì)一深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)服務(wù)
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收回借款余額會(huì)計(jì)分錄
1.發(fā)放貸款：借：貸款—本金 (本金+交易費(fèi)) *—利息調(diào)整(差額) 貸：吸收存款(實(shí)付額)
2.確認(rèn)貸款利息：借：應(yīng)收利息 (本金×合同i) 貸：利息收入 (攤余×實(shí)利) *貸款—利息調(diào)整【注】合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。收到貸款利息：借：吸收存款 (票利) 貸：應(yīng)收利息
3.確認(rèn)減值損失： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款損失準(zhǔn)備 同時(shí)，貸款減值后，貸款下設(shè)所有的(本金、利息調(diào)整以及應(yīng)收未收利息)明細(xì)賬都需要轉(zhuǎn)入“貸款—已減值”。 借：貸款—已減值 貸：貸款—本金*—利息調(diào)整 應(yīng)收利息(未收利息)
4.確認(rèn)減值后，2筆分錄：
(1)按實(shí)際利率法以每期初的攤余成本為基礎(chǔ)確認(rèn)利息收入：借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：利息收入(期初攤余×實(shí)利)【注】此時(shí)應(yīng)將“合同本金×合同i”計(jì)算確定的應(yīng)收利息進(jìn)行表外登記，不需要確認(rèn)。
(2)減值后，實(shí)際收到利息： 借：吸收存款 (票利) 貸：貸款—已減值實(shí)際利息收入=攤余×實(shí)利貸款的攤余成本=攤——收現(xiàn)+實(shí)際利 息——減值損失
5.確實(shí)無(wú)法收回的貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)： 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：貸款—已減值 同時(shí)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷(xiāo)表外登記的應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。
6.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的貸款以后又收回：借：貸款—已減值(原轉(zhuǎn)銷(xiāo)的余額) 貸：貸款損失準(zhǔn)備借：吸收存款 (實(shí)收額) 貸：貸款—已減值*資產(chǎn)減值損失(差額)期末的攤余成本=期初攤余成本+當(dāng)期投資收益(利息收入)——現(xiàn)金的流入——已收回的本金——已發(fā)生的減值損失。 貸款的減值：未來(lái)的現(xiàn)金流量低于計(jì)提減值準(zhǔn)備前的攤余成本，差額要確認(rèn)貸款損失準(zhǔn)備。
7.抵債資產(chǎn)
(1)收到抵債資產(chǎn)：借：抵債資產(chǎn) (公允價(jià))*營(yíng)業(yè)外支出 貸款損失準(zhǔn)備 (損失——已沖) 貸：貸款—已減值(本金——減值) 應(yīng)交稅費(fèi)
(2)抵債資產(chǎn)租金： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：其他業(yè)務(wù)收入 抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備=原值——現(xiàn)價(jià) 借：資產(chǎn)減值損失 (原價(jià)——現(xiàn)價(jià)) 貸：抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備
(3)確認(rèn)發(fā)生的維修費(fèi)用：借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：存放中央銀行款項(xiàng)等
(4)確認(rèn)抵債資產(chǎn)處理：借：存放中央銀行款項(xiàng) (實(shí)收) 抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 *營(yíng)業(yè)外支出 貸：抵債資產(chǎn) (原價(jià)) 應(yīng)交稅費(fèi)
案例
收回陳紅用來(lái)購(gòu)買(mǎi)辦公用品20元。已經(jīng)借了100元，報(bào)銷(xiāo)80元，收回20元。
要記收回的會(huì)計(jì)分錄。
借款：
借：其他應(yīng)收款——陳紅 100
貸：現(xiàn)金 100
報(bào)銷(xiāo)：
借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi) 80
現(xiàn)金 20
貸：其他應(yīng)收款——陳紅 100
收回借款余額會(huì)計(jì)分錄由堂整理，你看看這幾種情況，其中有發(fā)放貸款、收回貸款和利息、貸款收不回用東西代替、減值等內(nèi)容，都是值得學(xué)習(xí)的。