——導圖引言

　　1.什么樣的個體工商戶需要建復式賬？

　　依據《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（令2006年第17號）符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置復式賬：

　　（1）注冊資金在20萬元以上的。

　�。�2）銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售(營業)額在40000元以上;從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上;從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

　�。�3）省級稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。

　　2.如何建復式賬？

　　設置復式賬的個體工商戶應按《個體工商戶會計制度(試行)》的規定設置總分類賬、明細分類賬、日記賬等，進行財務會計核算，如實記載財務收支情況。成本、費用列支和其他財務核算規定按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（令第35號）執行。

　　3.建復式賬使用賬薄要求

　　復式賬簿中現金日記賬，銀行存款日記賬和總分類賬必須使用訂本式，其他賬簿可以根據業務的實際發生情況選用活頁賬簿。賬簿和憑證應當按照發生的時間順序填寫，裝訂或者粘貼。

　　以手工賬為例，整理如下各類賬表模板，僅供參考。

　　1.記賬憑證

　　2.日記賬

　�。�1）現金日記賬

　　（2）銀行日記賬

　　3.總賬

　　4.明細賬

　�。�1）三欄式

　　（2）數量金額式

　�。�3）多欄式

　　5.其他賬表

　　注：上述樣板圖片均來自網購平臺截圖，如有侵權，聯系刪除。

　　1.資產負債表

　　2.應稅所得表

　　3.留存利潤表

　　1.收到業主投資款

　　借：銀行存款

　　貸：業主投資

　　2.從銀行取現金

　　借：現金

　　貸：銀行存款

　　3.現金付開辦期間裝修費用

　　借：待攤費用

　　貸：現金

　　4.攤銷裝修費用

　　借：營業費用

　　貸：攤銷費用

　　5.購買固定資產費用

　　借：固定資產

　　貸：銀行存款/現金

　　6.計提固定資產折舊費

　　借：營業費用/生產成本

　　貸：累計折舊

　　7.采購原材料（進貨）

　　（1）無需加工可直接銷售進貨

　　借：存貨

　　貸：應付款項

　　（2）需加工可直接銷售進貨

　　領用原材料加工

　　借：生產成本

　　貸：存貨—XX材料

　　加工完成入庫產成品

　　借：存貨—XX產品

　　貸：生產成本

　　8.支付購貨款

　　借：應付款項

　　貸：銀行存款/現金

　　9.銷售商品

　　借：銀行存款/現金/應收款項

　　貸：營業收入

　　應交稅金—應交增值稅

　　10.結轉出售商品成本

　　借：營業成本

　　貸：存貨

　　11.收到銷售欠款

　　借：銀行存款/現金

　　貸：應收款項

　　12.支付辦公費用

　　借：營業費用

　　貸：銀行存款/現金

　　13.購買低值易耗用品（如包裝盒、常用工具等）

　　借：低值易耗品

　　貸：銀行存款/現金

　　14.生產領用低值易耗品

　　借：生產成本

　　貸：低值易耗品

　　15.經營管理領用低值易耗品

　　借：營業費用

　　貸：低值易耗品

　　16產盤點出現盤盈、盤虧或毀損

　�。�1）存貨盤盈

　　借：存貨

　　貸：營業費用

　　（2）存貨盤虧或毀損

　　盤虧確認

　　借：待處理財產損失—待處理存貨損失

　　貸：存貨

　　盤虧處理

　　借：應收款項（核實應由過失人或保險公司等賠償情況）

　　營業費用（核實如屬于經營損失）

　　營業外收支（核實如屬于非常損失）

　　貸：待處理財產損失—待處理存貨損失

　�。�3）固定資產盤盈

　　借：固定資產

　　貸：累計折舊

　　營業外收支

　　（4）固定資產盤虧

　　盤虧確認

　　借：待處理財產損失—待處理固定資產損失

　　累計折舊

　　貸：固定資產

　　盤虧處理

　　借：應收款項（核實應由過失人或保險公司等賠償情況）

　　營業外收支（核實為凈損失）

　　貸：待處理財產損失—待處理固定資產損失

　　17.變賣固定資產

　�。�1）確認變賣

　　借：固定資產清理

　　累計折舊

　　貸：固定資產

　　（2）變賣過程發生費用

　　借：固定資產清理

　　貸：銀行存款/現金

　�。�3）收到變賣價款

　　借：銀行存款/現金

　　貸：固定資產清理

　�。�4）確認變賣固定資產凈收益或損失

　　凈收益

　　借：固定資產清理

　　貸：營業外收支

　　凈損失（相反分錄）

　　借：營業外收支

　　貸：固定資產清理

　　18.對外借款

　　借：銀行存款/現金

　　貸：借入款項

　　19.還借款

　　借：借入款項

　　貸：銀行存款/現金

　　20.如果有對外雇傭員工情況，每月計提工資

　　借：生產成本

　　營業費用

　　貸：應付工資

　　21.支付工資

　　借：應付工資

　　貸：應交稅金—代扣個人所得稅（存在雇傭員工需要代扣個稅，使用此科目）

　　銀行存款/現金

　　22.確認本月應交稅費

　　借：營業稅金（包括消費稅、資源稅、城市維護建設稅等項稅金及教育費附加

　�。�

　　貸：應交稅金—消費稅

　　應交稅金—城市維護建設稅

　　應交稅金—教育費附加

　　應交稅金—地方教育費附加

　　23.交納稅金

　�。�1）繳納增值稅

　　借：應交稅金—應交增值稅

　　貸：銀行存款

　　（2）繳納個人所得稅

　　借：應交稅金—應交個人所得稅

　　應交稅金—代扣個人所得稅

　　貸：銀行存款

　�。�3）繳納其他稅費

　　借：應交稅金—消費稅

　　應交稅金—城市維護建設稅

　　應交稅金—教育費附加

　　應交稅金—地方教育費附加

　　貸：銀行存款

　　24.交納違規行政罰款（不能稅前列支的費用支出）

　　借：稅后列支費用

　　貸：銀行存款/現金

　　25.年末，個體戶結轉收入、成本和費用

　　（1）結轉收入

　　借：營業收入

　　貸：本年應稅所得—本年應稅所得

　�。�2）結轉成本和費用

　　借：本年應稅所得—本年應稅所得

　　貸：營業成本

　　營業費用

　　營業稅金

　　營業外收支（或貸方）

　　26.年末結轉本年利潤

　�。�1）本年盈利

　　借：本年應稅所得—本年應稅所得

　　貸：留存利潤

　　（2）本年虧損

　　借：留存利潤

　　貸：本年應稅所得—應彌補的虧損(××年度)

　　【福利分享】

　　財務報表電子檔模板，可在同名主頁回復關鍵字“復式賬”獲取。