一對(duì)一深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)服務(wù)
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借：銷售費(fèi)用
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅
，很高興為你解答。
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人的行為應(yīng)當(dāng)視同銷售，須按規(guī)定繳納增值稅。
請(qǐng)按下列順序確定銷售額：
（一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；
（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；
（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
前兩項(xiàng)價(jià)格比較容易判定，下面以組成計(jì)稅價(jià)格為例：假定公司自產(chǎn)產(chǎn)品成本1000，增值稅稅率16，那么賬務(wù)處理如下：
借：銷售費(fèi)用——促銷贈(zèng)品 11760
貸：庫(kù)存商品 10000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 10000×（1+10）×16=1760
：
關(guān)于成本利潤(rùn)率，一般為10。但屬于屬于應(yīng)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的貨物，另有明細(xì)規(guī)定
《關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）第二條第（四）項(xiàng)規(guī)定：“納稅人因銷售價(jià)格明顯偏低或無銷售價(jià)格等原因，按規(guī)定需組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額的，其組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率為10％。但屬于應(yīng)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的貨物，其組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率，為《消費(fèi)稅若干具體問題的規(guī)定》中規(guī)定的成本利潤(rùn)率。”
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