公司買購物卡用于職工福利，會計這樣做賬，也太機智了吧！

　　1、購進酒水環節取得專票，可以抵扣，贈送客戶需要視同銷售繳納增值稅。

　　2、賬務處理：

　　（1）購進酒水

　　借：庫存商品-酒水 10 萬元

　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 1.3 萬元

　　貸：銀行存款 11.3 萬元

　　（2）送禮給客戶

　　借：銷售費用-業務招待費 11.3 萬元

　　貸：庫存商品 10 萬元

　　應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1.3 萬元

　　一、以公司的名義買車

　　以公司名義買一輛車或者跟老板商量將老板的車輛過戶到公司名下，車輛費用就都可以入賬了。這樣操作，其實是最省心的。

　　二、與員工或者老板簽訂租車合同

　　如果公司不愿意買車，員工確實為了公司業務使用了自己的車輛，那么員工可以和公司簽訂一份租車協議，這樣所租車輛發生的費用就理所應當成為公司的費用。約定合同租金去稅務局代開租車發票，這樣油費、停車費、過橋過路費發票就能報銷入賬了。

　　1、公司購卡時的會計分錄

　　借：預付賬款——預付卡

　　貸：銀行存款

　　2、公司持卡作為福利發放給本單位員工，屬于職工福利費。

　　借：應付職工薪酬-職工福利費

　　貸：預付賬款——預付卡

　　3、月底分配福利費

　　借：管理費用-職工福利費

　　貸：應付職工薪酬-福利費

　　設稅前收入為 X，根據預扣率表，用 30這個預扣率

　　X-(X*(1-20)*30-2000)=30000 X=36842.11 元。

　　將此數字帶回去重新計算，36842.11*(1-20)*30-2000=6842.11 元。

　　稅后收入 36842.11-6842.11=30000 元

　　一、企業所得稅方面

　　▲ 勞務派遣費用的稅前列支

　　政策內容:勞務派遣費用的列支可以分為兩種情況：一、用工企業直接將費用支付給勞務公司，則由勞務公司開具發票，用工企業憑票在稅前列支；二、用工企業直接給勞務派遣人員發放的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出，憑自制憑證列支。其中工資薪金支出應計入工資總額作為計算工會經費、教育經費和職工福利費用扣除的依據。

　　政策依據：《關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（公告 2015 年第 34 號）

　　▲ 勞務派遣的稅收優惠

　　政策內容:直接從事研發活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。其接受勞務派遣的企業按照協議（合同）約定支付給勞務派遣企業，且由勞務派遣企業實際支付給外聘研發人員的工資薪金可享受加計扣除的稅收優惠。

　　政策依據:《關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（公告 2017 年第 40 號）

　　▲ 關于殘疾人的勞務派遣

　　政策內容:以勞務派遣形式就業的殘疾人，屬于勞務派遣單位的職工。勞務派遣公司可以享受相關稅收優惠。以勞務派遣形式就業的殘疾人，屬于勞務派遣單位的職工，而不是實際用工單位的職工，所以用工單位不能申請享受安置殘疾人稅收優惠。

　　政策依據：《關于促進殘疾人就業稅收優惠政策相關問題的公告》（公告 2015 年第 55 號）

　　二、增值稅方面

　　勞務派遣服務繳納增值稅可分一般納稅人與小規模納稅人兩種情況。

　　▼ 一般納稅人提供勞務派遣服務，可釆取一般計稅方法，也可以釆取簡易計

　　稅方法。

　　一般計稅方法：以取得的全部價款和價外費用為銷售額乘以稅率 6％。

　　簡易計稅方法：以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依 5的征收率計算繳納增值稅。

　　注意：一般納稅人提供勞務派遣服務，選擇一般計稅方法，能開具增值稅專用發票，選擇簡易計稅方法則只能開增值稅普通發票。

　　▼ 小規模納稅人提供勞務派遣服務也可以分為按簡易計稅方法與差額計稅方

　　法，來計算繳納稅款。

　　簡易計稅方法：以取得的全部價款和價外費用為銷售額（不含稅）乘以征收率 3％。

　　差額計稅方法：以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依 5的征收率計算繳納增值稅。

　　注意：選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

　　政策依據：《財政部 關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）《財政部關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47 號）

　　注：以上內容僅供參考，只作為學習討論之用，不作為實務操作依據。

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