一對(duì)一深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)服務(wù)
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外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄如何填寫(xiě)?
答：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)實(shí)行的是“先征后退”計(jì)算方法。收購(gòu)出口貨物先行征收，出口后憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額，作為申報(bào)退稅的依據(jù)，辦理退稅，其計(jì)算的征、退稅之間產(chǎn)生的差額計(jì)入成本。其會(huì)計(jì)分錄如下：
1.購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，
借：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
2.申請(qǐng)退稅時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=當(dāng)期外銷(xiāo)不含增值稅收購(gòu)金額×（征稅率-退稅率），
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
3.根據(jù)應(yīng)退稅額做的會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)退稅額=當(dāng)期外銷(xiāo)不含增值稅收購(gòu)金額×退稅稅率，實(shí)退稅額=應(yīng)退稅額-內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品納稅額，
借：其他應(yīng)收款應(yīng)收退稅款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）