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　　重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目勾稽關(guān)系異常的案例分析

　　主營(yíng)信息軟件安全產(chǎn)品的北信源2012年9月12日在深交所創(chuàng)業(yè)板成功上市。

　　據(jù)公司招股說(shuō)明書(shū)顯示，北信源此次IPO將發(fā)行不超過(guò)1?670萬(wàn)股，計(jì)劃募集1.73億元投資于終端安全管理整體解決方案升級(jí)等四大項(xiàng)目。

　　雖然其憑借著良好的業(yè)績(jī)順利過(guò)會(huì)并得以上市，但從公布的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)看，其擁有超出競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的超高毛利率的同時(shí)，應(yīng)收賬款的增幅也高于主營(yíng)收入的增幅，這引起了媒體、專業(yè)人士和市場(chǎng)投資人的普遍質(zhì)疑。

　　北信源應(yīng)收賬款的增幅高于銷售收入增幅，且毛利率高于同業(yè)水平。根據(jù)北信源的公開(kāi)數(shù)據(jù)顯示，公司一直保持著較好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，其主營(yíng)產(chǎn)品2009年至2011年合計(jì)毛利率分別為97.35、95.96、90.39，平均數(shù)為94.57，雖然2012年上半年有所下降，但仍保持在85.89的高位水平。

　　從產(chǎn)品來(lái)看，北信源軟件產(chǎn)品中的核心產(chǎn)品終端安全管理產(chǎn)品，2009年至2011年的毛利率分別為98.32、99.39、99.08，平均數(shù)為98.37。單就這些數(shù)據(jù)而言，北信源的毛利率甚至可與貴州茅臺(tái)相媲美。

　　而從北信源的主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手來(lái)看，中小公司板中的啟明星辰和衛(wèi)士通雖然上市比北信源早，資產(chǎn)、收入規(guī)模也高于北信源，但兩家公司的毛利率均遠(yuǎn)低于北信源30個(gè)百分點(diǎn)左右，并且2012年上半年，在行情慘淡的背景下，這兩家公司紛紛折戟，其中啟明星辰虧損2?792.2萬(wàn)元，衛(wèi)士通也虧損了855.3萬(wàn)元，而新出茅廬的北信源一枝獨(dú)秀，仍保持了1?201萬(wàn)元的盈利，其業(yè)績(jī)的真實(shí)可信性難以不讓人有所懷疑。

　　以上是會(huì)計(jì)知識(shí)關(guān)于《重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目勾稽關(guān)系異常的案例分析》的全部解讀，各位會(huì)計(jì)朋友如果在學(xué)習(xí)「重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目勾稽關(guān)系異常的案例分析」時(shí)有相關(guān)的財(cái)稅問(wèn)題，學(xué)習(xí)問(wèn)題均可在評(píng)論區(qū)留言評(píng)論。　　買5贈(zèng)1，同類產(chǎn)品，視為商品折扣，銷售收入按實(shí)際收到金額記賬，銷售成本按6瓶成本結(jié)轉(zhuǎn)，贈(zèng)送的1瓶要和5瓶開(kāi)在同一張發(fā)票上，單價(jià)是5瓶的金額除以6，降低單價(jià)，并且注明1件為贈(zèng)品（這個(gè)注明很重要，是填寫(xiě)在備注欄的）。.如此稅務(wù)上不會(huì)調(diào)增增值稅。不做視同銷售處理。

　　具體處理方法如下：

　　1，銷售酒時(shí)，按實(shí)際收到金額記賬

　　借：現(xiàn)金/銀行存款 680*5=3400

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2906

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）494

　　2，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，假設(shè)成本為400一瓶，

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2400

　　貸：庫(kù)存商品 400*6=2400

　　如果贈(zèng)送的1瓶不和那5瓶開(kāi)在同一發(fā)票上，則稅務(wù)上按視同銷售處理，要調(diào)增1瓶的增值稅，即： 借：銷售費(fèi)用 47.6

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（680-400）*0.17=47.6