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房地產開發企業涉及多個行業，房屋開發完成后，滿足一定的條件，需要向主管稅務機關繳納相關稅費。“營改增”之后，之前繳納營業稅的房地產開發企業需要繳納增值稅。房屋銷售之后，需要根據開發產品的增值額繳納土地增值稅。預收房款土地增值稅會計分錄應該怎么做？
預收房款土地增值稅會計分錄
由于房地產開發行業的特殊性，在房屋開發過程中企業先獲得對客戶的預售款，待建筑物竣工驗收合格后再結算收入。《土地增值稅暫行條例實施細則》第十六條規定：“納稅人在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，可以預征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結算后再進行清算，多退少補。”會計處理主要涉及以下幾個方面的內容：預繳土地增值稅的核算、計提和預提土地增值稅的核算、匯算清繳土地增值稅的核算。
房地產企業收到預收款項時，不能確認收入，會計分錄：
借：銀行存款
貸：預收賬款
對于預收款，需要預繳土地增值稅，預繳稅款時
借：應交稅費——應交土地增值稅
貸：銀行存款
此時，由于收入未能確認，不能將預繳的稅金計入當期損益。
預收款項確認為收入時
借：預收賬款
貸：主營業務收入
同時，對已繳納的稅金，計提土地增值稅并計入當期損益
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費——應交土地增值稅
土地增值稅是取得預收款時先預繳稅金，清算時再匯算清繳、多退少補。根據權責發生制原則和收入與費用配比原則，企業還需要預提一定金額的土地增值稅，以避免低估費用和負債、高估利潤。
預提該部分稅金時
借：營業稅金及附加
貸：其他應付款——預提土地增值稅
（此處不宜貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目，因為從稅法角度講，納稅義務還沒有發生，計入應交稅費易引起誤解。）
在這里，計提是根據預繳的稅款提取的土地增值稅，預提是對超過預繳稅款部分提取的土地增值稅，實務中計提與預提往往混用。
匯算清繳土地增值稅的核算
匯算清繳土地增值稅時，如果總稅款大于計提和預提數，則對于其差額
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費——應交土地增值稅
同時
借：其他應付款——預提土地增值稅
貸記“應交稅費——應交土地增值稅
如果總稅款小于計提和預提數，則對于其差額
借：應交稅費——應交土地增值稅
貸：營業外收入
同時
借：其他應付款——預提土地增值稅
貸：應交稅費——應交土地增值稅
實際補交稅款時
借：應交稅費——應交土地增值稅
貸：銀行存款
確認遞延所得稅資產
房地產企業預提土地增值稅后計入其他應付款，但在當年計征所得稅時不允許稅前扣除，這就造成了其他應付款賬面價值與計稅基礎的不一致，形成可抵扣暫時性差異，從而需要確認相應的遞延所得稅資產。此時，會計處理為：
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用——遞延所得稅費用
預收房款土地增值稅會計分錄應該怎么做？房地產企業收到預收款項時，不能確認收入，會計分錄，借記銀行存款，貸記預收賬款。對于預收款，需要預繳土地增值稅，預繳稅款時，借記應交稅費——應交土地增值稅，貸記銀行存款。此時，由于收入未能確認，不能將預繳的稅金計入當期損益。