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企業(yè)所得稅每年都要進行匯算清繳，匯算結(jié)果不外乎三種情況：
第一種情況：企業(yè)應(yīng)交數(shù)與計提數(shù)剛好相等，清繳后“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細科目為0；
第二種情況：企業(yè)應(yīng)交數(shù)小于計提數(shù)，清繳后“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細科目大于0；
第三種情況：企業(yè)應(yīng)交數(shù)大于計提數(shù)，清繳后“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細科目小于0。
除第一種情況似乎不需要進行賬務(wù)調(diào)整外，后兩種情況都需要進行賬務(wù)調(diào)整。但是第一種情況也可能需要進行賬務(wù)調(diào)整的。
在進行會計處理前要區(qū)分企業(yè)適用的會計準則或會計制度，目前企業(yè)適用的會計準則或會計制度有三類：
（一）企業(yè)會計準則；
（二）小企業(yè)會計準則；
（三）企業(yè)會計制度。
企業(yè)在填報的企業(yè)所得稅申報表《A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表》時就要求必須勾選。
《A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表》部分截圖
因此，在賬務(wù)調(diào)整時要注意區(qū)分，包括看以下文章也要區(qū)分前提條件，千萬不要張冠李戴，因為三種準則（制度）的會計處理是不一樣的，甚至連會計科目都有差異。
為什么現(xiàn)在講適用小企業(yè)會計準則的賬務(wù)調(diào)整？因為它最簡單！
（一）賬面上計提金額為大于實際繳納金額
也就是說企業(yè)所得稅匯算清繳后，“應(yīng)交企業(yè)所得稅”余額大于0。之所以出現(xiàn)這種情況，可能是企業(yè)沒有考慮到稅收優(yōu)惠政策等，比如固定資產(chǎn)一次性扣除等。
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：所得稅費用
（二）賬面上計提金額小于實際繳納金額
也就是說，上年底結(jié)賬的時候可以計提的企業(yè)所得稅少了。出現(xiàn)這種情況的原因，可能計提時僅僅根據(jù)企業(yè)會計利潤計提的，沒有考慮到視同銷售等稅會差異的納稅調(diào)整。
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
適用《小企業(yè)會計準則》在經(jīng)過上述調(diào)整后，“所得稅費用”直接結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”，不需要再調(diào)整以前年度損益。這種處理是為了簡化，采用了收付實現(xiàn)制原則而不是權(quán)責發(fā)生制。
《企業(yè)會計制度》對于企業(yè)所得稅的會計處理，有兩種方法可供選擇：應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法。
（一）采用應(yīng)付稅款法核算
1.補計提
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅
如果計提多了，就做相反分錄。
2.結(jié)轉(zhuǎn)
借：利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
（二）采用納稅影響會計法核算
匯算清繳后所得稅的賬務(wù)調(diào)整可能有3種可能。
1.補提所得稅：
借：以前年度損益調(diào)整（或在貸方）
遞延稅款（或在貸方）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅
2.沖減多提所得稅：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅
遞延稅款（或在貸方）
貸：以前年度損益調(diào)整（或在借方）
3.雖然不補提，也不沖減，但是需要補確認遞延稅款（包括虧損企業(yè)，雖然不交稅，但是也可能存在這樣的賬務(wù)調(diào)整）：
借：遞延稅款（或在貸方）
貸：以前年度損益調(diào)整（或在借方）
4.最后，不管是那種情況，都需要將以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整（或在借方）
適用《企業(yè)會計制度》的賬務(wù)調(diào)整，不需要追溯調(diào)整盈余公積等。
篇幅有限，小編今天就先分享到這里了，所得稅賬務(wù)處理完整資料及更多會計知識按照下列指示即可領(lǐng)取
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