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1、企業銷售贈送免費樣機時：
借：銷售費用
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
2、結轉樣機成本時：
借：主營業務成本
貸：庫存商品——樣機
企業銷售贈送免費樣機，然后結轉樣機成本，應當通過“銷售費用”科目以及“主營業務收入”科目、“主營業務成本”科目、“庫存商品”等相關二級科目核算。銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用。主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。
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研發形成的樣機如何會計處理?
銷售研發樣品
借:銀行存款/應收賬款等
貸:主營業務收入
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額).
需要注意的是,企業銷售的樣品,無需結轉成本.
半成品如何做賬務處理?
借:原材料-半成品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款 / 應付賬款 等
如果是加工后又返庫的半成品
借:原材料-半成品
貸:生產成本-**產品
研發樣機成本:在一個納稅年度實際發生的下列技術開發費項目,包括新產品設計費,工藝規程制定費,設備調整費,原材料和半成品的試制費,技術圖書資料費,未納入國家計劃的中間實驗費,研究機構人員的工資,用于研究開發的儀器、設備的折舊,委托其他單位和個人進行科研試制的費用,與新產品的試制和技術研究直接相關的其他費用,在按規定實行100扣除基礎上,允許再按當年實際發生額的50在企業所得稅稅前加計扣除.
按此規定發生的樣機成本可記入管理費用.相應發生的研發產品銷售收入我認為應相應沖減研發成本.
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