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支付工程進(jìn)度款收到發(fā)票如何做賬?
工程收到進(jìn)度款并開出銷售發(fā)票會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:工程結(jié)算
業(yè)主支付和未支付進(jìn)度款的增值稅納稅義務(wù)時間
財稅〔2016〕36號附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十一條的規(guī)定,施工企業(yè)增值稅納稅義務(wù)時間具體規(guī)定如下:
第一,納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天.收訖銷售款項,是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項.
取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天.
第二,納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天.
基于以上稅收政策規(guī)定,施工企業(yè)與房地產(chǎn)企業(yè)或發(fā)包方進(jìn)行工程進(jìn)度結(jié)算,增值稅納稅義務(wù)時間為工程結(jié)算書簽訂之日.
具體分以下兩種情況:
1、業(yè)主已經(jīng)支付的部分工程款的增值稅納稅義務(wù)時間為收到工程款的當(dāng)天.
2、業(yè)主拖欠施工企業(yè)的部分工程款,增值稅納稅義務(wù)時間分兩種情況考慮:
(1)如果工程結(jié)算書中或建筑承包合同中沒標(biāo)明發(fā)包方拖欠的部分工程款未來收款的時間,則增值稅納稅義務(wù)時間為工程結(jié)算書簽訂之日;
(2)如果工程結(jié)算書中標(biāo)明發(fā)包方拖欠的部分工程款未來收款的時間,則增值稅納稅義務(wù)時間為工程結(jié)算書或建筑承包合同標(biāo)明的未來收款的時間.
支付工程進(jìn)度款收到發(fā)票如何做賬?上文介紹了工程沒有全部完結(jié)，那么可以分進(jìn)度進(jìn)行財務(wù)處理，至于增值稅的繳納時間上文也簡單介紹了，還有會計實(shí)操類的問題的，可以點(diǎn)擊窗口咨詢在線老師答疑！