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會計準則第28號《對聯營企業投資的會計處理》的要點如下：
1.在合并報表中，對聯營企業的投資應根據權益法核算。不過，如果持有投資只是暫時性的，就用成本法核算。
2.投資者對聯營企業不再具有重要影響，或者聯營企業在嚴格的長期性限制條件下經營，投資者應將權益法改用成本法。
3.投資者對聯營企業的核算，在本身單獨的帳表中，可以用權益法、成本法，或比照長期投資按成本或重估價列報。
4.應說明對聯營企業投資核算的會計政策
如果發給某商場1000000.00的貸則做如下分錄：
借：發出商品——某商場：1000000.00
貸：庫存商品：1000000.00
本次開發票及收款后，做如下分錄：
借：銀行存款：7000.00
銷售費用——某商場管理費用：1000.00
貸：銷售收入——某商場銷售：6837.61
應交稅金（增值稅）——銷項稅：1162.39
假如本次銷售的成本為6000.00元，轉成本做如下分錄：
借：銷售成本：6000.00
貸：發出商品——某商場：6000.00
附某商場提供的本批次商品的銷售明細單并計算成本
.
回款時：主營業務成本 6837、銷售時.61
應交稅費——應交增值稅（進項稅） 1162.61
3：現金 10000
貸：應付賬款 8000
21：主營業務收入 10000/(1+17)=8547
應交稅費——應交增值稅（銷項額） 1453
結轉成本.39
貸.61
貸：庫存商品 6837,
借：應付賬款 8000
貸，
借：庫存商品 8000/,
借；（1+17）= 6837、進貨
借
如果發給某商場1000000.00的貸則做如下分錄：借：發出商品——某商場：1000000.00 貸：庫存商品：1000000.00本次開發票及收款后，做如下分錄：借：銀行存款：7000.00 銷售費用——某商場管理費用：1000.00 貸：銷售收入——某商場銷售：6837.61 應交稅金（增值稅）——銷項稅：1162.39假如本次銷售的成本為6000.00元，轉成本做如下分錄：借：銷售成本：6000.00 貸：發出商品——某商場：6000.00附某商場提供的本批次商品的銷售明細單并計算成本。