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一般來說，年報項目不存在調(diào)整分錄滾動連續(xù)調(diào)整的事項，只有IPO項目才會涉及調(diào)整分錄滾動連續(xù)調(diào)整。
這對剛進事務(wù)所，第一次接觸IPO項目的孩子來說，既是挑戰(zhàn)，也是機遇。小萌剛來的時候，他總是聽他的前任們說些什么。當(dāng)他終于有機會繼續(xù)調(diào)整的時候，在調(diào)整完詞條列表草稿中的一個操作后，他可能會面對項目經(jīng)理的提問“你在調(diào)整什么？為什么利潤分配表沒有連接？”所以，你現(xiàn)在是不是有點迷茫？
如果你錯了，找到正確的答案。不明白記得問。希望這篇文章能幫助到迷茫的你。
之所以做調(diào)整，是覺得企業(yè)做的賬務(wù)處理不準(zhǔn)確。如果不進行調(diào)整，可能會使我們難以合理保證企業(yè)財務(wù)報表是否不存在重大錯報。另外，調(diào)劑入口也是我們工作和專業(yè)能力的體現(xiàn)。如果沒有調(diào)整入口，有多少水，哈哈哈。
調(diào)整分錄可分為科目調(diào)整和重分類調(diào)整，重分類調(diào)整主要涉及科目調(diào)整。如果重新分類，每年都需要重新判斷資產(chǎn)負債和損益金額，沒有必要繼續(xù)。
對于賬戶調(diào)整，主要分為影響當(dāng)期損益的調(diào)整和不影響當(dāng)期損益的調(diào)整。我們通過一個簡單的案例來說一下調(diào)整分錄延續(xù)的內(nèi)在邏輯。
首先說一下不影響盈虧的調(diào)整。
案例一：農(nóng)行工作人員發(fā)現(xiàn)瀚海公司2021年漏賬：2021年初已使用的財務(wù)價值100萬元未入賬。問了企業(yè)的財務(wù)人員后，財務(wù)人員告訴工作人員，發(fā)票我們要到明年才付款，沒有核算的依據(jù)。我們在2021年的調(diào)整分錄清單中做了如下調(diào)整：
借：無形資產(chǎn)100
貸：應(yīng)付賬款100
我們在延續(xù)公司2022年的無形資產(chǎn)時，先原封不動地抄下2021年的調(diào)整分錄，然后判斷2022年企業(yè)是否已經(jīng)入賬。
如果企業(yè)沒有入賬，那么我們就不需要增加分錄。
如果該企業(yè)已經(jīng)入賬，那么我們將直接紅寫該企業(yè)的調(diào)整分錄。
如果企業(yè)在2022年已經(jīng)入賬，那么我們就對企業(yè)的財務(wù)賬本進行負紅抵消的調(diào)整。
借：無形資產(chǎn)-100
貸：應(yīng)付賬款-100
如果以后熟練了，就不需要繼續(xù)調(diào)整企業(yè)已經(jīng)調(diào)整了前期會計分錄的資產(chǎn)負債調(diào)整科目了。
如果2022年企業(yè)只有70萬元入賬，那么我們需要抵銷企業(yè)的會計分錄，如下：
借：無形資產(chǎn)-70
貸：應(yīng)付賬款-70
如果以后熟練了，上期的連續(xù)調(diào)整分錄和本期的減少分類合二為一，直接進行連續(xù)調(diào)整。
借：無形資產(chǎn)30
貸：應(yīng)付賬款30
案例1無形資產(chǎn)不是沒有攤銷嗎？如果使用年限為5年，那么21年我們應(yīng)補充的攤銷額為20萬元，21年我們補充的調(diào)整分錄如下。
借方：管理費20
貸款：累計攤銷20
如果需要調(diào)整，如何續(xù)保？直接帶下來，然后我們會看到利潤分配表沒有連接，多了20萬的差額？
我們應(yīng)該從損益表的性質(zhì)來解釋，損益表反映的是當(dāng)期的數(shù)據(jù)。如果在2021年調(diào)整，只能影響2021年的利潤，不能直接影響2022年的利潤，因為2021年的利潤最終是和資產(chǎn)負債表上的未分配利潤聯(lián)系在一起的。2021年的管理費用可以在2022年的報表中體現(xiàn)在哪里？2022年他已經(jīng)轉(zhuǎn)為資產(chǎn)負債表右下方的未分配利潤科目，所以我們要把損益科目改為年初未分配利潤。調(diào)整分錄如下：
借方：年初未分配利潤20
貸款：累計攤銷20
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