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進(jìn)項(xiàng)退稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做？
一般在給予出口退稅時(shí)，會(huì)退還進(jìn)項(xiàng)稅。
增值稅出口退稅在“其他應(yīng)收款應(yīng)收補(bǔ)貼”中核算，不計(jì)入企業(yè)收入，不計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，不征收企業(yè)所得稅。具體條目如下：
1.貨物出口并確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)按出口銷售(離岸價(jià))進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：
借方：應(yīng)收賬款(或銀行存款等。)
貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等。)
2.月末，根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》計(jì)算的'不允許免稅和扣稅'做如下賬務(wù)處理：
借方：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)為增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。
3.月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算的“退稅額”進(jìn)行如下賬務(wù)處理：
借方：其他應(yīng)收款中的應(yīng)收補(bǔ)貼。
貸款：應(yīng)納稅額應(yīng)繳納增值稅(出口退稅)。
4.月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》計(jì)算的'免稅額'進(jìn)行如下賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)為增值稅(出口從國內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)中扣除)。
貸款：應(yīng)納稅額應(yīng)繳納增值稅(出口退稅)。
5.收到出口退稅時(shí)，做如下賬務(wù)處理：
借：銀行存款
貸項(xiàng)：其他應(yīng)收款中的應(yīng)收補(bǔ)貼。
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