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什么是企業(yè)所得稅？什么是預(yù)付款和匯款？是如何計算的？實踐中如何處理賬目？會涉及哪些科目？
我們計提的企業(yè)所得稅是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的所得稅金額。一般每季度結(jié)束后15天內(nèi)進行預(yù)付款，年度結(jié)束后5個月內(nèi)進行最終結(jié)算。所得稅是怎么計算的？會計上如何處理賬目？這就是薛今天與大家分享的內(nèi)容。
計算公式
企業(yè)當期應(yīng)納所得稅的計算公式為：
應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額x所得稅稅率
以審計集合為例，
季末預(yù)繳：應(yīng)納稅所得額=利潤總額(不考慮以前年度虧損等。)
年末匯算時：應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤的納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額(納稅調(diào)整額為根據(jù)稅法規(guī)定需要調(diào)整的金額，如業(yè)務(wù)招待費、職工福利費等)。
注：企業(yè)所得稅的繳納按累計數(shù)計算。
會計處理
企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“所得稅費用”，核算企業(yè)所得稅費用的確認和結(jié)轉(zhuǎn)。
確認后，會計分錄為：
借方：所得稅費用
貸款：應(yīng)付稅款
期末，將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，會計分錄為：
借方：本年利潤
貸項：所得稅費用
結(jié)轉(zhuǎn)后，“所得稅費用”的期末余額為零。
情況
2018年12月31日當月所得稅費用3萬元，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。相關(guān)會計分錄如下：
在撤出時，
借：所得稅費用3萬元。
貸款：應(yīng)納稅額3萬元
結(jié)轉(zhuǎn)時，
借方：本年利潤3萬元。
貸：所得稅費用3萬元。