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企業簽發并承兌商業匯票向銀行借款時，可以使用無利息的票據(本文不考慮有利息的票據)，貸款利息由銀行提前按貼現利率扣除。這種業務稱為應付票據貼現。本質上是企業為了獲得銀行資金，通過向銀行支付一定利息直接獲得現金的借款行為。這種借貸關系是通過票據的方式來確定的。一般情況下，應付票據的貼現期限不應超過3個月。貼現時，企業按照規定的貼現率預付的貼現利息稱為應付票據貼現(以下簡稱貼現貼現)；銀行根據應付票據面值扣除貼現后的余額向借款企業支付現金。即貼現貼現=票據面值貼現率貼現期限，現實金額=票據面值-貼現貼現。那么如何計算應付票據貼現業務呢？可以采用以下三種方法。在這種方法中，貼現通過專門的“應付票據貼現”科目單獨核算，并按借款期限平均分攤，折算成各期的財務費用。貼現業務實際發生時，按凈貼現借記“銀行存款”科目，按貼現貼現貼現借記“應付票據貼現”科目；根據票據的面值貸記“應付票據”賬戶。“應付票據貼現”應在資產負債表中作為“應付票據”的減項列示。企業向銀行貼現應付票據時，應付票據的付款人是貼現方本身，企業應承擔付款責任。只有票據全部兌現后，企業才能徹底消除這種流動負債。企業按借款期限分攤折扣時，按各期平均金額借記“財務費用”科目；貸記“應付票據貼現”科目。應付票據到期實際兌現時，借記“應付票據”科目；貸記“銀行存款”賬戶。當應付票據到期不能兌現時，借記“應付票據”科目；貸記“短期借款”科目。【例1】今年6月1日，某公司向銀行簽發面值20萬元、期限60天的無息商業匯票進行貼現，貼現率為每年10.8。優惠3600元(20萬 10.8 60 360)，凈優惠19.64萬元。賬務處理為：公司簽發應付票據貼現時，向銀行借款19.64萬元，貼現應付票據3600元；貸：應付票據：20萬元。(2)按期分攤折扣，6、7月份平均分攤，每月分攤1800元(36002)。借：財務費用1800元；貸：應付票據貼現1800元。(3)應付票據到期，用銀行存款支付車費時，借：應付票據20萬元；貸款：銀行存款20萬。上述貼現票據到期，付款人銀行存款不足支付的，借：應付票據20萬元；貸款：短期貸款20萬。此方法與應付票據貼現業務發生時的“應付票據貼現”方法相同，貼現通過“待攤費用”科目核算。【例2】同例1，其會計處理如下：應付票據貼現時，銀行存款19.64萬元，待攤費用3600元；貸：應付票據：20萬元。(2)按期分攤折扣時，借：財務費用1800元；貸款：預付費用1800元。應付票據的會計分錄同上例。這種方法是在應付票據貼現業務實際發生時，如果貼現金額較小，貼現全額記為當期財務費用，不會按照負債期限平攤。至于凈貼現，會計處理方法與前兩種方法相同。【例3】今年8月1日，某企業向銀行出具面值3萬元、期限90天的無息商業匯票，申請年利率10.8的票據貼現貸款。優惠810元(3000010.890360)，凈優惠29190元。簽發應付票據貼現時，借：銀行存款29190元，財務費用810元；貸：應付票據3萬元。當.的時候
這兩種方法都適用于折扣金額較大的情況，而“財務費用”法只適用于折扣金額較小的情況。