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生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的“免抵退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價格和出口貨物退稅率計算。出口貨物的免抵退稅如何進行具體的會計分錄？
出口貨物免抵退稅的會計分錄
(1)出口貨物是免稅的，反映在出口銷售的會計處理上，不需要貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”
借：應(yīng)收賬款/銀行存款
貸款：主營業(yè)務(wù)收入
(二)出口貨物稅收抵免，是指生產(chǎn)企業(yè)出口本企業(yè)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力中應(yīng)退還的進項稅額，沖減國內(nèi)貨物的應(yīng)納稅額。會計處理表明，企業(yè)采購原材料，無論是用于生產(chǎn)出口商品還是國內(nèi)商品，進項稅額都可以抵扣。
但由于出口貨物的稅率與退稅率不一致，出現(xiàn)了不允許免稅和抵扣的情況，且該項目因主營業(yè)務(wù)成本的借記而貸記進項稅額。
生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運費、保險費及傭金支出時，應(yīng)按照出口貨物的稅率差額進行分攤計算，扣除“不可抵扣稅額”，紅色貸記“轉(zhuǎn)出進項稅額”，紅色借記“主營業(yè)務(wù)成本”。
(3)出口貨物退稅的會計處理：
根據(jù)計算出的免、退稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。根據(jù)計算出的免稅額度，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(內(nèi)銷產(chǎn)品出口退稅)”科目；根據(jù)免退稅與抵扣稅款的差額，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。即：
借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款。
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(國內(nèi)產(chǎn)品出口抵扣應(yīng)交稅金)
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
什么是其他應(yīng)收款？
其他應(yīng)收款是指除買入返售資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、應(yīng)收代位求償款、應(yīng)收分保款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收再保險合同準備金和長期應(yīng)收款以外的各種應(yīng)收款項和暫付款項。
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