一對(duì)一深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)服務(wù)
- 課程咨詢
- 費(fèi)用評(píng)估
- 預(yù)約試聽
群友咨詢，公司生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給員工用于集體福利時(shí)，有哪些相關(guān)的賬務(wù)處理和涉稅事項(xiàng)？
一、會(huì)計(jì)處理
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)-職工薪酬》第二章第六條。
企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益或者相關(guān)資產(chǎn)成本。職工福利費(fèi)為非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量。
(1)發(fā)放職工福利時(shí)確認(rèn)成本。
借：管理費(fèi)用或制造費(fèi)用——職工福利費(fèi)
貸款：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
(2)收入的確認(rèn)
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——其他業(yè)務(wù)收入。
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(3)確認(rèn)成本
借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸款：庫存商品
第二，涉稅待遇
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國家稅務(wù)總局2008年第828號(hào)):
“二、企業(yè)在下列情況下將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給他人，因資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生變化而不屬于資產(chǎn)內(nèi)部處置的，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
(a)用于營(yíng)銷或銷售；
(二)用于社交和娛樂；
(三)用于員工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；
(四)分配股利。
(五)接受國外捐贈(zèng)；
(六)改變資產(chǎn)所有權(quán)的其他用途。
此外，根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》的規(guī)定，對(duì)于《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅發(fā)[2008]828號(hào))第二條規(guī)定的情形，除另有規(guī)定外，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。