作者：清心會計網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā)。

很多會計在提取工資和發(fā)票費用時，會混淆不同情況下提取費用的會計分錄。今天就給大家看看，和大家分享一下在提取工資和發(fā)票費用時，不同情況下如何做會計分錄！

工資的提取和支付

首先我們要搞清楚概念：什么是應(yīng)計工資？什么是發(fā)工資？

工資計提：這是會計每個月都需要做的工作。在發(fā)工資之前，他們需要記錄、計算和提取工資。

發(fā)工資：顧名思義，就是每個月給員工發(fā)工資。

有粉絲會問，為什么要先發(fā)工資再發(fā)工資？

因為按照權(quán)責發(fā)生制，當月發(fā)生的費用應(yīng)在當月計提，但在實際工作中，工資一般要到本月末以后才發(fā)放，所以工資一般在月末作為會計分錄計提，下月以后發(fā)放。

然后在應(yīng)計工資時，會計分錄如下：

借：管理費用(這個可以根據(jù)用途分不同科目核算，比如銷售費用)

貸款：應(yīng)付員工工資33，354。

工資計提的時候，自然要計提一部分公司為個人承擔的社保費用。會計分錄如下：

借：管理費用(這個可以根據(jù)用途分不同科目核算，比如銷售費用)

貸款：應(yīng)付職工工資——社保

然后，下月發(fā)放工資，會計分錄應(yīng)如下：

支付工資時，會計分錄如下：

借：應(yīng)付職工薪酬33，354。

貸款：其他應(yīng)付款：——社保(員工承擔部分)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

庫存現(xiàn)金/銀行存款

交貨時，會計分錄如下：

借方：其他應(yīng)付款——社會保障(個人負擔部分)

應(yīng)付職工薪酬——職工社會保障(企業(yè)承擔部分)

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款。

繳納個人所得稅時，會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

貸款：銀行存款

有時候，會計在做賬時難免會出錯，導致已發(fā)工資和實際應(yīng)發(fā)工資之間存在差異。那會計怎么處理？

這時，會出現(xiàn)兩種情況：

案例1:如果應(yīng)計工資少于實際支付工資，會計分錄如下：

借：管理費——工資

貸款：應(yīng)付員工工資33，354。

案例1:如果應(yīng)計工資大于實際支付工資，會計分錄如下：

借：管理費——工資

去年應(yīng)計的費用發(fā)票

相信很多會計都會遇到，買東西或者物品，發(fā)票卻不能及時到位，讓會計在賬務(wù)處理上有些麻煩。尤其是結(jié)算的時候發(fā)票拿不出來會相當頭疼。遇到這些情況怎么辦？今天就和大家探討一下。

示例：

某公司2019年有一筆辦公用品費用，到2019年12月31日還沒拿到發(fā)票。但根據(jù)會計準則中的權(quán)責發(fā)生制，會計在時預提費用。

那么它的會計分錄如下：

借：管理費

貸：其他應(yīng)付款

但2019年計提的費用發(fā)票，有的是2020年最終結(jié)算前取得的，有的是最終結(jié)算后取得的。那么此時的會計處理有什么不同呢？

這分為三種情況，不同情況下的賬務(wù)處理是不同的。

案例1:如果結(jié)算前取得發(fā)票，會計分錄如下：

首先，沖掉去年累積的費用。

借：管理費

貸：其他應(yīng)付款

另一種是檢查發(fā)票的金額憑證是否正確。

借：管理費

貸：其他應(yīng)付款

最后，我們會花掉這筆費用。

借：其他應(yīng)付款

貸款：銀行存款

情況二：如果在最終結(jié)算后五年內(nèi)取得發(fā)票，可以進行如下處理：發(fā)票為有效憑證，可以追溯到該筆支出發(fā)生的年度進行年度稅前扣除。

注：上述操作需要事先特別聲明和說明。

情況三：如果發(fā)票是在最終結(jié)算五年后取得的，則不能在支出發(fā)生的當年稅前扣除。

所以要區(qū)分以上三種情況，這樣在做賬務(wù)處理和最終結(jié)算時才不會混淆。

預提費用在什么情況下不允許稅前扣除？

中發(fā)票費用預提時提到了稅前扣除，這里延伸一下預提費用不允許稅前扣除的知識。以下是一些允許稅前扣除的常見情況。

場景一：2019年，某公司計提了一筆工資，但實際上并沒有實際發(fā)放。

那么它的會計分錄如下：

借：管理費用——工資薪金

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金。

注意：沒有實際支付的費用不能稅前扣除。

場景二：某公司2019年計提了壞賬準備，但最終沒有使用。

那么它的會計分錄如下：

借方：資產(chǎn)減值損失

貸款：壞賬準備

注意：壞賬雖已計提，但只是計提，沒有實際支付行為，不能進行稅前扣除。

情況三：某公司2019年計提了工會經(jīng)費，但并未實際支付。

那么它的會計分錄如下：

借：管理費用——工會經(jīng)費

貸：應(yīng)付職工工資——工會經(jīng)費。

注：可以稅前扣除的工會經(jīng)費，必須實繳。如果沒有，它們只是賬面上的費用，不允許稅前扣除。

場景四：某公司2018年購買了一批辦公設(shè)備，但一直沒有使用過。2019年開始使用，對這批辦公設(shè)備進行了折舊。

那么它的會計分錄如下：

借：管理費用——折舊費用

貸項：累計折舊

注：會計準則中雖然允許折舊，但實際并未使用，所以不允許稅前扣除。

通過這篇文章，你對預提費用有一定的了解了嗎？

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